文档介绍：审计学
第九章
生产与工资循环审计
第九章生产与工资循环审计
学习目标
第一节生产循环的业务活动
第二节生产循环的内部控制及测试
第三节生产循环审计
第四节工资循环审计
本章小结
学习目标
了解生产与工资循环的主要业务活动和凭证与记录。
一般掌握生产与工资循环的内部控制及测试。
重点掌握存货、主营业务成本、应付工资、应付福利等项目的审计目标和实质性测试程序。
第一节生产循环的业务活动
一、生产循环的业务活动
(1) 制订生产计划,按计划组织生产。
(2) 发出原材料。
(3) 领用原材料。
(4) 核算产品成本。
(5) 产成品入库。
(6) 发出产成品。
二、生产循环的凭证和记录
(1) 生产任务通知单。
(2) 领发料凭证。
(3) 产量和工时记录。
(4) 工资汇总表和人工费用分配表。
(5) 材料费用分配表。
(6) 制造费用分配汇总表。
(7) 成本计算单。
(8) 存货明细账。
第二节生产循环的内部控制及测试
一、生产循环的内部控制
(一) 职责分工控制
在生产循环中,必须分离的职务主要有:存货生产计划的编制与审批应分离;存货的验收与生产部门应分离;存货的保管与记录应分离;存货的盘点人员应独立于存货保管、使用与记录人员。
(二) 授权审批控制
(1) 生产通知单必须经有关人员审批。
(2) 领料及各种支出必须经有关人员审批。
(3) 成本和费用分配方法必须经有关人员审批。
(4) 存货计价方法必须经有关人员审批。
(5) 存货盘盈、盘亏、毁损、报废等的处置必须经有关人员审批。
(三) 成本会计制度和会计记录控制
(1) 明确成本开支范围、开支标准,规定报销手续。
(2) 设置相应的账户,选择适当的成本计算方法,核算产品生产成本,并对其结果进行复核。
(3) 选择适当的方法对各项费用进行归集与分配,并对其结果进行复核。
(4) 成本核算应以经过审核的生产通知单、领料单、人工费用分配表和制造费用分配表等原始凭证为依据。
(5) 尽可能采用永续盘存制度进行存货管理。
(6) 生产通知单、领料单、人工费用分配表和制造费用分配表等应顺序编号。
(7) 定期进行成本分析,揭示成本变动的趋势和原因,及时采取措施,有效地控制成本。
(四) 存货实物流转控制
(1) 产品制造控制。
(2) 实物管理控制。
(3) 实物收发控制。
(4) 实物盘点控制。
(5) 产品质量控制。