文档介绍：第五章审计目标
2017/11/10
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一、审计总目标
历史演变
各国对审计总目标的表述
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二、被审计单位管理层的财务报表认定
认定的含义
管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达
认定的种类
存在或发生
完整性
权利和义务
计价或分摊
列报
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管理层财务报表认定的种类及其性质
认定种类
主要性质
存在或发生
各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在,所有已记录的交易和事项在特定期间均已发生
完整性
在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入
权利和义务
在特定日期,各项资产均属公司的权利,各项负债均是公司的义务
计价或分摊
各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均已按适当方法计价,列入财务报表的金额正确
列报
财务报表的各组成要素已被适当地分类、描述和披露
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三、具体审计目标
与所审计期间各类交易和事项相关的认定及具体审计目标
发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关
完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录
准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
截止:交易和事项已记录于正确的会计期间
分类:交易和事项已记录于恰当的账户
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管理层财务报表认定、交易的认定及具体审计目标的关系
管理层财务报表认定
交易的认定
交易的具体审计目标(以销售举例)
存在或发生
发生
记录的销售交易是否已发生,且与被审计单位有关
完整性
完整性
所有应当记录的销售交易是否均已记录
计价或分摊
准确性
与销售交易有关的金额及其他数据是否已恰当记录
截止
销售交易是否已记录于正确的会计期间
分类
销售交易是否已记录于恰当的账户
权利和义务
不适用
不适用
列报
不适用
不适用
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与期末账户余额相关的认定及具体审计目标
存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的
权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
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管理层财务报表认定、账户余额的认定及具体审计目标的关系
管理层财务报表认定
账户余额的认定
账户余额的具体审计目标(以存货举例)
存在或发生
存在
所有已记录存货在资产负债表日是否均实际存在
完整性
完整性
所有存在的存货是否均加总并记入存货总额
权利和义务
权利和义务
公司对所有列示的存货项目是否拥有权利;存货是否未用作抵押
列报
不适用
不适用
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管理层财务报表认定
账户余额的认定
账户余额的具体审计目标(以存货举例)
计价或分摊
计价和分摊
准确性:①存货数量与实存项目是否相符;②计价存货使用的价格是否正确;③单价乘以数量计算及细节加总是否正确
截止:①年末采购截止是否适当;②年末销售截止是否适当
分类:存货项目是否适当分类为原材料、在产品和产成品
细节勾稽:存货项目的总计与其总账是否相符
可实现价值:净实现价值减少时,是否对存货作了冲销
管理层财务报表认定、账户余额的认定及具体审计目标的关系(续)
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与列报相关的认定及具体审计目标
发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关
完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚
准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当
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