文档介绍：*内部控制要点与财务案例分析杨小舟*杨小舟简介财政部财政科学研究所研究员,博士生导师,会计教研室主任工作经历:2005-目前财政部财政科学研究所1978-1981常州财经学校1981-1985 南京林业大学财务处1988-1998 财政部财政科学研究所财会研究室;1996-1998期间,在中嘉会计师事务所兼职1998-2000 长天国际控股公司(外商独资非上市公司)2000-2002 实达集团股份有限公司(A股,600734)2002-2005 清华同方股份有限公司(A股,600100)*主要内容第一部分企业内部控制的核心概念(整合思想)第二部分企业内部控制的构建要点(财务案例分析)*企业内部控制的核心概念核心概念风险、机遇与不确定性使命、愿景与战略体制、制度与机制管理制度与内控制度设计有效性与运行有效性*核心概念1:风险、价值与不确定性不确定性与价值风险与机遇内在风险与剩余风险组合风险与个别风险问:以电商价格战中的主角苏宁为例,你认为该公司面临的最大风险是什么?机遇是什么?*风险定义内部控制也好,风险管理也好,都是为了管理风险的,但什么是风险呢?不同观点:风险就是不确定性可以量化的不确定性风险是不确定性中不利的一面(不确定性风险的必要条件,但不是充分条件)。*风险与机遇2005年7月21日,中国人民银行宣布即日起放弃单一盯住美元的人民币汇率政策,实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节的、有管理的浮动汇率制度。%,%,%。2008年人民币汇率的走势跌宕起伏,上半年“破七进六”改写历史,下半年则区间震荡,%左右。2009、2010、2011……现在的汇率:(人民币对美元汇率图)对进出口企业的不同影响;人民币升值对能借到美元的企业来说,是机遇。*风险与机遇对进口企业升值是机遇。例如国内的民用航空公司在租赁或者购买飞机时,筹借了巨额美元债务,同时航油、飞机重要零部件采购、大修和改装等主要业务环节都涉及到外币交易,人民币对美元的快速升值使其获得了大量的汇兑收益。中国国航、海南航空2007年的汇兑净收益占当年净利润的一半以上,%%;中国石油、中国远洋、中海集运、中海油服等企业承担大量的国际工程或业务,形成了大量的外币资产,这些外币资产会随着人民币升值而相应缩水。对于依靠价格策略竞争的家电制造业和附加值低、利润薄的纺织类企业,人民币升值的不利后果更大。据估算,人民币每升值1%,纺织服装利润率将下降2%至5%*内在风险与剩余风险内在风险内在风险指管理层不采取行动的情况下风险的可能性与影响剩余风险剩余风险指管理层采取对策后风险(117)问:主要的风险管理策略有哪几种?*组合风险与个别风险整体(组合)风险个体(个别)风险