文档介绍：第五章控制活动实务第五章控制活动实务 第一节不相容职务分离控制 第二节授权审批控制 第三节会计系统控制第四节全面预算控制 第五节运营分析控制第六节绩效考评控制第七节合同管理控制第八节内部信息传递第九节信息系统学****目的与要求理解八项控制活动的含义,包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、合同控制。熟悉绩效考评的三种模式、合同业务的一般流程。掌握八项控制活动的内容、方法或措施案例导引:小会计***挪用2亿元一、事件始末2004年10月,据检察机关查实,在过去8年间,犯罪嫌疑人卞中在担任国家自然科学基金委财务局经费管理处会计期间,利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权,采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段***、挪用***人民币2亿余元。作为案发单位,基金委感到非常震惊和难堪——长达8年的犯罪历程、高达2亿元的庞大金额,案发前它们却丝毫未有察觉。案例导引:小会计***挪用2亿元一、事件始末2003年春节刚过,基金委财务局经费管理处刚来的大学生小李上班伊始便到定点银行拿对账单,以往这一工作由会计卞中负责。一笔金额为2090万元的支出引起了小李的注意,在其印象里他没有听说此项开支。小李刨根问底,卞中慌乱中如实相告,他把这笔钱借给了一位朋友,于是小李选择了向领导举报。案例导引:小会计***挪用2亿元一、事件始末基金委实质上就是国家自然科学基金的管理者和发放者,它面向的资助群体是中国上万家从事基础研究的科研机构和高校,每年大约受理4万件项目申请。国家对自然科学基金的拨款每年达20亿元,而卞中挪用的2亿元便相当于其中的1/10。卞中采用的作案手段最多的是退汇重拔和伪造进账单。从1995年作案至案发,他所有26笔***和挪用犯罪绝大多数以此法炮制。案例导引:小会计***挪用2亿元一、事件始末令人惊讶的是,从1995年至2003年的8年时间,如此频繁的大批资金不明流转并没有引起基金委主管部门的注意。卞中担任会计期间,财务局等主管部门都未很好地查过财务账。仅有的几次查账,卞中也都以正在调整账目为由得以逃避。在经费管理处那间三个人的办公室里,没有上级查账,没有旁人监督,卞中如入无人之境,一个人默默地导演着“进进出出”的大戏。案例导引:小会计***挪用2亿元一、事件始末负责卞中案侦查的海淀检察院认为,尽管此案属于卞中的个人犯罪行为,但基金委也负有严重的失察责任。卞中的作案手法并无特别之处,只要有一个环节有所监控就会暴露。办案人员因此感慨:“查到最后,感觉偌大一个基金委,拨款权实际上就掌握在一个会计手中。”案例导引:小会计***挪用2亿元二、启示企业在对风险进行评估、确定风险应对策略后,应当对剩余风险采取控制措施,实施控制活动。控制活动是为实现目标而采取的控制措施。企业通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内。控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保全控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。第一节不相容职务分离控制