文档介绍：通过本章知识的学****了解我国内部控制体系的框架结构,理解内部控制的定义,理解内部控制的目标及其相互之间的关系熟悉内部控制需要遵循的原则,掌握内部控制的五大要素,理解五大要素之间的关系,理解内部控制的局限性。第一节中国企业内部控制规范体系的框架结构第二节内部控制的目标与原则第三节内部控制的要素第四节内部控制的局限性日本第一大投资银行集团野村控股在2010年日本能源企业发行股票的过程中涉嫌内幕交易,使野村控股的内控状况遭到质北京时间8月2日晚间消息,据外电报道,日本金融监管厅(FSA)将要求日本第一大券商野村控股加强内部控制,这是对其内幕交易问题可能的最轻的制裁。路透社援引知情人士称,FSA将于周五宣布一项所谓的业务改进命令。该项指令要求野村采取多项措施加强服从,但不会直接影响其业务。此前,由于内幕交易丑闻扩大,野村控股CEO(KenichiWatanabe)于7月26日辞职,由国内证券业务主管KojiNagai接任,于8月1日生效。也因此成为继巴克莱银行CEO博达文(BobDiamond)之后7月第二位落马的全球性银行一把手。上述案例中日本金融监管厅对野村实行加强内部控制的制裁,可以说是“最轻的”惩罚,但也是最全面,最根本,最有效的制裁,同时也可以看出内部控制在整个公司治理,乃至整个市场秩序中的重要性。加强内部控制首先就要全面了解什么是内部控制,建立怎样的内部控制,坚持怎样的原则,实现怎样的目标规划。案例导引:备受关注的内部控制中国2006年上海证券交易所和深圳证券交易所先后实行了上市公司内部控制指引,2007年3月财政部公布《企业内部控制规范——基本规范》和十七个具体规范的征求意见稿,2007年3月中国证券监督管理委员会发布了《关于开展加强上市公司治理专项活动有关事项的通知》,2008年6月财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会制定和发布《企业内部控制基本规范》以及关于征求《企业内部控制评价指引》《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》意见的通知》 ,2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》。2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。同时,鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措,也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。案例导引:备受关注的内部控制中国企业内部控制规范体系的框架结构基本规范在内部控制规范体系中处于最高层次,起主导地位,描绘了企业建立与实施内控体系必须建立的框架结构,规定了内部控制的定义、目标、原则要素等基本要求,是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度的基本依据。基本规范共七章五十条,各章分别是:总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。一、《基本规范》一、《基本规范》一、《基本规范》基本规范指出,内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制目标定位于五个方面,包括:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。内部控制的目标是在结合中国企业实际、比较其他国家和经济体企业内控目标之后所作出的科学选择。(一)内部控制的目标一、《基本规范》,要求内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项; ,要求内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域,切实防范重大风险; ,要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率; ,要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整; ,要求内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。(二)内部控制的原则