文档介绍：采购与付款循环审计
本章要点
第一节采购与付款循环的审计对象
第二节采购与付款循环的内部控制及
其测试
第三节固定资产审计
第四节应付账款审计
本章要点

第一节采购与付款循环的审计对象
一、购买商品或劳务
二、记录购货业务
三、支付货款和记录支出
一、购买商品或劳务

企业仓库管理部门和商品或劳务的使用部门均可以提出购买商品或劳务的申请。请购须填写请购单。

采购部门根据审批后的请购单编制订购单,订购单必须经授权审批人员审批之后才能发出。

订购的商品到达之后,应由验收部门进行验收。
验收完毕之后,验收部门应按规定编制验收单或验收报告,作为会计记录的依据。

经过验收合格的商品交仓库管理部门储存,是保证资产安全、完整的重要措施。商品验收后入库时,仓库保管人员应编制入库单。
二、记录购货业务

货物验收入库或交付使用之后,应付凭单部门应在核对订购单、验收单和购货发票基础上,确认负债,编制付款凭单,并将经审核后付款凭单,连同每日的凭单汇总表一起,送交会计部门,作为会计部门编制记账凭证和登记有关明细账和总账的依据。储存商品。

会计部门首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运货单是否一致,并验算购货发票金额的计算是否正确。
然后根据已审批的付款凭单及时地编制记账凭证,登记有关资产和负债明细账和总账,并由稽核人员定期进行账证、账账核对。
三、支付货款和记录支出

会计人员应根据审批后的付款凭单、供应商的付款条件以及本企业的资金状况,采用适当的结算方式合理地安排付款。
凭证:现金支票、转账支票等。
、银行存款支出
会计部门应根据付款原始凭证编制付款记账凭证,并据以登记现金或银行存款日记账和应付账款等账簿,并由稽核人员独立检查现金、银行存款明细账和应付账款明细账的金额一致性。