文档介绍：年第期税务与经济..,
总第期.
促进消费的税收政策研究
郑幼锋
广东商学院财税学院,广东广州
摘要在出口因全球金融海啸和经济衰退而受阻的情况下,中国较低的消费率,给经济增长带来
较大压力。低消费率主要是由于居民消费和农村消费增长缓慢所导致的。为了促进消费,要实行有增有
减的税收政策,其中建立农村居民个人所得税负所得税制度、增加所得税和财产税在中国税制中的比重和
地位,是促进消费税收政策的着力点和突破口。
关键词消费;税收政策;负所得税;财产税
中图分类号. 文献标识码文章编号——一
一
、中国低消费经济现状及问题
按照国家统计局对消费的定义,消费或最终消费是常住单位在一定时期内对于货物或服务的全部
最终消费支出,包括居民消费和政府消费。消费率,又称最终消费率,通常指一定时期内最终消费总消
费占国内生产总值的比率。我国消费率近十几年持续走低,由年的.% 下降至年的
.%其中居民消费率降到.% ,远低于发达,
比历史上的最低点年的.%。据世界银行世界发展指标》,年全
球个均消费率为% ,中等收入均消费
率为% ,高收入均消费率为% 。可见,中均低多个百分点,其中居民消
费率较低是主要的问题所在。
消费需求是最终需求,投资需求是引致需求。消费需求是三大需求中拉动经济增长最积极、最有效的
因素,经济增长最终靠消费来拉动。在出口因全球金融海啸和经济衰退而受阻的情况下,改变中国长期依
靠投资和出口拉动经济增长的模式,转变为依靠内需和消费拉动的经济增长模式,极为重要。持续走低的
消费率,不利于中国内需型经济增长模式的转变,不利于中国经济持续健康快速地发展。
消费水平受到历史传统文化、经济发展阶段、金融条件、消费环境、税制结构和收入分配制度及社会保
障体制等因素的影响。要改变中国不合理的消费结构,除了通过宣传等手段影响人们的消费文化、发展经
济以提高收入水平、建立全面的社会保障机制,以及通过金融改革和产品质量监管改善消费环境外,税收
政策的调整也可以起到一定的作用。
二、税收与消费之间的关系
税收可以通过宏观税负水平和整体税负结构或税制结构来影响消费状况。在
较高,居民的税后可支配收入较少的情况下,居民的消费水平显然会下降。这是因为,消费首先是收入的
函数,是由可支配收入决定的。收入水平的高低是决定消费水平的最重要因素。因此,降低宏观税负水平
有利于提高居民消费率水平。
在宏观税负水平一定的情况下,不同的税负结构或税制结构对消费水平也有一定的影响。税制结构
收稿日期——
作者简介郑幼锋一,湖北孝感人,经济学博士,广东商学院副教授。
可以通过税基和税率来影响消费状况。一般来说,一国税基无外乎收入所得、消费或财产。如果一国
的税基以消费为主,显然不利于消费,而有利于刺激储蓄;而如果一国的税基以所得为主,那么由于以所得
为税基的所得税对全部所得包括储蓄所得或投资所得都征税,所以,相对于以消费为税基的广义消费
税在中国,转型后的增值税就是以消费为税基的广义消费税类型,以所