文档介绍：土地增值税第一节土地增值税的征税范围第二节土地增值税的纳税人和税率第三节土地增值税的计税方法和计税依据第四节土地增值税纳税时间和缴纳方法 第五节土地增值税的减免税第六节土地增值税的计算第一节土地增值税的征税范围土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权,取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。一、对转让国有土地使用权的行为征税。国家出让土地使用权不征税;转让非国有土地因其行为本身不合法,不纳入征税范围。第一节土地增值税的征税范围二、转让地上建筑物及其他附着物产权也属于土地增值税的征税范围地上建筑物是指建在土地上的一切建筑物,包括地上地下的各种附属设施。如厂房、仓库、商店、医院、住宅、地下室、围墙、烟囱、电梯、中央空调、管道等。附着物是指附着于土地上的、不能移动,一经移动即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。三、只对有偿转让的房地产征税,对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税。第一节土地增值税的征税范围四、征税范围的特殊规定以房地产进行投资、联营:房地产所有人以房地产作价入股或作为联营条件的,暂免征税;如投资、联营企业再转让该房地产的,征税。合作建房:一方出土地、一方出资金合作建房,建成后分房自用的,暂免征税;建成后转让的,征税。企业兼并:被兼并企业将房地产转让给兼并企业的,暂免征税。第一节土地增值税的征税范围交换房地产:个人之问互换自有居住用房,经当地主管税务机关核实,免征土地增值税。其余交换房地产的行为均应征税。房地产抵押:期满时产权转移,即以房地产抵债的,征税;未转移产权不征税。房地产出租:不属于土地增值税征税范围。房地产评估增值:因没有发生房地产权属的转移,不属于土地增值税征税范围。国家回收土地使用权、征用地上建筑物及附着物:房地产所有人因此而取得的收入,免征土地增值税。第二节土地增值税的纳税人和税率一、土地增值税的纳税人转让国有土地使用权及地上一切建筑物和其他附着物产权,并取得收入的单位和个人。二、土地增值税税率土地增值税实行超率累进税率,即按增值率大小划段计征。第二节土地增值税的纳税人和税率级数增值额与扣除项目金额的比率税率(%)速算扣除系数(%)l不超过50%的部分3002超过50%-l00%的部分4053超过l00%-200%的部分50154超过200%的部分6035第三节土地增值税的计税方法和计税依据一、转让土地使用权和出售新建房屋及配套设施应纳税额=增值额×对应税率-扣除项目金额×速算扣除系数增值额=收入额-扣除项目金额增值率=增值额÷扣除项目金额×l00%计算步骤如下:①计算增值额;②汇集扣除项目金额;③计算增值率;④根据增值率对应确定适用税率;⑤计算应纳税额。第三节土地增值税的计税方法和计税依据(一)收入额:纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。取得的实物收入,应按取得时的市场价格折算成货币收入;取得的无形资产收入,要进行专门的评估,以评估值作为收入;取得的外国货币收入,以取得当日或当月l月国家公布的市场汇价折合***民币。(二):包括为取得土地使用权而支付的地价款和按国家规定交纳的有关费用。其中“取得土地使用权所支付的金额”可以有3种形式:以出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的,为转让土地使用权时按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的,为支付的地价款。:开发土地和新建房屋及配套设施的成本。包括:土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。土地征用及拆迁补偿费,包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。前期工程费,包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。