文档介绍：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
持有至到期投资
可供出售金融资产
基本分类
1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产
持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下,企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等
可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
初始成本
公允价值入账
不区分债权类和权益类的,不考虑是否有面值,均倒挤计入“成本”明细。
公允价值入账
按面值计入“持有至到期投资-成本”的明细科目,差额记入“持有至到期投资-利息调整”科目。
公允价值入账
债权类的,面值计入“成本”明细,差额计入“利息调整”明细;
权益类的,全额计入“成本”明细中。
交易费用
投资收益
计入初始入账价值
计入初始入账价值
已宣告尚未发放的现金股利、利息
应收股利
应收利息
应收利息
应收股利
应收利息
持有期间的股利或利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
按面值乘以票面利率:
1、分期付息的,确认“应收利息”科目
2、一次还本付息的,计入“持有至到期投资-应计利息”科目中
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”(实际的“利息收入”),差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。
贷:投资收益(如果为债券投资,则为实际利息收入,差额计入可供出售金融资产—利息调整)
后续计量
资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。
以按摊余成本进行计量
公允价值计量,计入“资本公积-其他资本公积”科目。
转让计量
处置取得价款与处置时点交易性金融资产账面价值计入投资收益,同时将其持有期间确认的公允价值变动损益转入"投资收益"。
差额计入“投资收益”科目
计入投资收益,并结转原计入资本公积的公允价值变动,计入“投资收益”科目中
减值准备
不计提
计提
计提
减值准备的转回
不涉及
直接冲“资产减值损失”科目。
1、债权类的,冲减“资产减值损失”科目。
2、权益类的,确认“资本公积”科目
重分类
不允许重分类
重分类至可供出售的金融资产
可以改按成本计量
按账面价值与公允价值差额计入资本公积,直至该可供出售金融资产出售时结转。
案例7【单项选择题】某公司于2007年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份,利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%,假定不考虑其他因素。2007年1月1日,该交易对所有者权益的影响金额为( )万元。(四舍五入取整数)