文档介绍：2017/11/20
第十章
1
第九章购货与付款循环审计
第一节购货与付款循环概述
第二节购货与付款循环内部控制及其测试
第三节购货与付款循环实质性测试运用
2017/11/20
第十章
2
一、教学目的
通过本章的学****了解采购与付款循环涉及的主要财务报表项目;理解采购与付款循环审计的基本理论和程序,掌握应付账款、固定资产及其相关账户的审计方法和技能。
2017/11/20
第十章
3
第一节购货与付款循环概述
一、主要凭证和会计记录
采购与付款业务通常经过
请购—订货—验收—付款
2017/11/20
第十章
4
业务环节
执行部门
凭证或账簿
请购
仓库,其他
请购单
发出订购单
采购
订购单
验收商品
验收
验收单
确认付款
应付凭单
付款凭单
编记账凭证
财务
记账凭证
登记入账
应付账款
支付货款
付款凭证(现金、银行存款)
供应商对账单:是由供应商按月编制,标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证。
2017/11/20
第十章
5
第二节购货与付款循环内部控制 及其测试
一、存货采购与付款循环内部控制及其测试
(一)采购业务与内部控制要求
1、请购商品和劳务
请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一,也是采购交易轨迹的起点。
2017/11/20
第十章
6
订购单流转
部门
控制措施
开具
采购
编号,留底[副联]。名、量、价、厂、地。经办人签字
发出订购单
采购
发给供应商。无批准的请购单不发订购单
验收依据
验收
留底[副联]。据以填写验收单
收货依据
请购
留底[副联]。据以接受商品
付款依据
应付凭单
不留底。与验收单比对后批准同意付款并据以填应付凭单
记账依据
应付账款
不留底,记录应付账款后传递给财务部门
支付款项
财务
留底[副联]。附在应付凭单后交财务部门转账并支付款项
2、编制订购单
2017/11/20
第十章
7
验收单流转
部门
控制措施
编制
验收
留底。连续编号,根据订购单与实物的比对结果编制
入库、移交
请购
留底。在验收单上签字,证明实物转移
批准付款
应付凭单
不留底。与请购单核对后附在应付凭单后,交记账部门
填付款单
财务
留底。后附订购单、验收单、卖方发票
注:填写付款单后,可以据此编制记账凭证,借记存货或其他资产、费用类账户;
如系现购,经财务主管批准后交出纳办理付款,贷记银行存款;
如系赊购,则贷记应付账款,待财务主管批准后支付。
3、验收商品
2017/11/20
第十章
8
付款单流转
部门
控制措施
1
编制
应付凭单
连续编号。两联。根据订购单、验收单、供应商发票编制
2
编制记账凭证
财务
留底。借记资产或费用类科目
3
记录应付账款
财务
如系赊购,贷记应付账款,按约定时间,等待付款
4
支付款项
财务
经财务主管批准后支付款项,贷记现金或银行存款
4、储存已验收的商品
5、编制付款凭单
2017/11/20
第十章
9
6、确认与记录负债
7、付款
编制和签署支票的有关控制包括:
(1)独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。
(2)应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。
(3)被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单,并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。
2017/11/20
第十章
10
(4)支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销,以免重复付款。
(5)支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。
(6)支票预先顺序编号,保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。
(7)应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。