文档介绍：金融资产总结
重分类差额
交易性金融资产持有至到期投资“资本公积”可供出售金融资产
分期付息到期一次付息股票债权
借: 借: 借:
持有至到期投资持有至到期投资可供出售金融资产
借:交易性金融资产—成本(买价-已宣借:
—成本(面值) —成本(面值) —成本(面值)
告未发的股利/已到期未收的利息) 可供出售金融资产—成本
初始—利息调整—利息调整—利息调整(溢价、交易费)
投资收益(交易费用) (买价—已宣告未发股利+
计量(溢价、交易费) —应计利息应收/应计利息(已到期未收利息)
应收股利/应收利息交易费)
应收利息(已到期未收利息) (已到期未收利息) 贷:银行存款
贷:银行存款(支付对价) 应收股利
贷:银行存款贷:银行存款可供出售金融资产—利息调整
贷:银行存款
持有至到期投资—利息调整持有至到期投资—利息调整(折价、交易费)
(折价、交易费) (折价、交易费)
借: 借: 借:应收/应计利息
宣应收利息持有至到期投资(面值*票面利率)
告(面值*票面利率) —应计利息持有至到期投资—利息调整
分持有至到期投资—利息调整(面值*票面利率) (倒挤,追折价)
借:应收股利/应收利息借:应收股利/应收利息
红(倒挤,追折价) —利息调整(倒挤,追折价) 贷:投资收益
贷:投资收益贷:投资收益
后/ 贷:投资收益贷:投资收益(摊余成本*实际利率)
续利(摊余成本*实际利率) (摊余成本*实际利率) 持有至到期投资—利息调整
计息持有至到期投资—利息调整持有至到期投资—利息调整(倒挤,冲溢价)
量(倒挤,冲溢价) (倒挤,冲溢价)
公公允>账面公允<账面公允>账面(摊余成本) 公允<账面(摊余成本)
允借:交易性金融资借:公允价值变动借:可供出售金融资产—公借:资本公积-其他资本公积
价产—公允价值变动损益无允价值变动贷:可供出售金融资产—公允价
变贷:公允价值变动贷:交易性金融资贷:资本公积—其他资本公值变动
动损益产—公允价值变动积
金融资产总结
借:资产减值损失(倒挤)
发借:资产减值损失(账面价—预计未来现金流量现值) 资本公积—其他资本公积
资
生贷:持有至到期投资减值准备贷:资本公积—其他资本公积(将之前暂时损失转为正式损失)
产
无可供出售金融资产—公允价值变动
减
借:可供出售金融资产—公允借:可供出售金融资产—公允
值恢借:持有至到期投资减值准备
价值变动价值变动
复贷:资产减值损失
贷:资本公积—其他资本公积贷:资产减值损失
分期付息到期一次付息借:银行存款
借: 借: 借:银行存款贷:可供出售金融资产
借:银行存款(售价—交易费)
银行存款(实收) 银行存款(实收) 贷:可供出售金融资产—成本
贷:交易性金融资产
投资收益(倒挤) 投资收益(倒挤) —成本—利息调整
(账面余额,最近公允价)
贷: 贷: —公允价值变动—应计利息
两投资收益
持有至到期投资持有至到期投资投资收益(倒挤)