文档介绍：三、现金流量表的编制
现金流量表是反映公司在一定会计期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的会计报表。
(一)现金流量表的内容、结构、格式
现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看,现金流量表按照收付实现制原则编制,将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息,便于信息使用者了解企业净利润的质量。从内容上看,现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分,每类活动又分为各具体项目,这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出,弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。
我国现金流量表的结构:分为表首与表体两部分。
(1)表首部分包括报表名称、编制单位、报表所涵盖的日期、报表编号和货币单位及计量单位。
(2)表体包括正表和补充资料。正表基本是按照不同类别的现金流量来分类、分项列示的,具体又包括五项内容,它们分别是经营活动现金流量,投资活动现金流量,筹资活动现金流量,汇率变动对现金的影响和现金及等价物净增加额。补充资料具体又包括三项内容,它们分别是将净利润调节为经营活动产生的现金流量,不涉及现金收支的投资和筹资活动和现金及等价物净增加情况。
(3)现金流量表中相关项目间的勾稽关系
正表第一项经营活动产生的现金流量净额应等于补充资料第一项经营活动产生的现金流量净额;正表第五项现金及等价物净增加额应等于补充资料第三项中的现金及等价物净增加额,尽管它们计算依据不同:正表的数字是流入与流出的差额,补充资料中的数字是期末数与期初数的差额。
【例题·多选题】
现金流量表,是指反映企业在一定会计期间( )流入和流出的报表。

【答案】ABD
【例题·多选题】
现金流量表被划分为( )。

【答案】ABD
【例题·判断题】
现金流量表是静态报表。( )
【答案】错误
【解析】现金流量表是动态报表。
(二)现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法有两种:一是直接法,以销售(营业)收入的收现数为起算点,然后将其他收入与费用项目的收现数、付现数分别列出,以直接反映最终的现金净流量。二是间接法,以本年净利润为起算点,调整不涉及现金收付的各种会计事项,最后也得出现金净流量。
我国《企业会计准则———现金流量表》规定:企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。常见的直接法有工作底稿法和T形账户法,这两种方法都是以企业年度资产负债表、利润表和有关项目本年度的发生额为依据,通过编制调整分录,将企业全年的收入、费用各支出以及资产负债表项目的变化重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响,为报表使用者提供决策所需的信息。
(1)工作底稿法
采用工作底稿法编制现金流量表,就是以工作底稿为手段,以利润表和资产负债表的数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流量表。
在直接法下,整个工作底稿纵向分成三段,第一段是资产负债表项目,其中又分为借方项目和贷方项目两部分;第二段是利润表项目;第三段是现金流量表项目。
工作底稿横向