文档介绍：一磐一研究生学位论文基于利益相关者共同治理的财务报告模式中国海洋大学三盐塞数授胙蝴舭回笠堂力由遣亟±堂僮金刻王红论文答辩目期:艺煜垦唤佑枞掌冢篴智档指导剖彰分类号研究生姓名:告业名讯
基于利益相关者共同治理的财务报告模式摘要企业治理一直是学术研究的热门话题,以公司“成员”的构成范围为标准,人们对公司治理结构的探讨可以分为两种不同的理论模型,即以股东主权为基础鸵岳嫦喙卣呶;〉亩啾5ケ咧卫砑从勺时舅姓叩ザ老碛惺S嗨魅权和剩余控制权,但企业是由各个不同的利益相关者组成的契约组织,各利益相关者依据其向企业投入的经济资源分享企业的产权收益。尽管在分享企业产权收益方面,各利益相关者的地位是平等的,但分配却并不均衡,这取决于各利益相关者之间的力量对比及相互间的最终博奕结果。在博弈的过程中,其他利益相关者的地位逐步提高,利益相关者共同治理是企业治理的发展趋势。会计作为企业治理结构的语言匦胗肫笠抵卫矸⒄瓜嗍视Γ煌保会计对企业治理也有反馈作用,会促使企业治理向更优的方向发展。世纪企业治理萨在从股东单边治理向利益相关者共同治理转变,当我们从利益相关者共同治理的角度审视目前通用财务报告时,会发现现行模式无法适应利益相关者共同治理的要求,故有必要对其进行创新。财务报告模式是指为实现一定的财务报告目标,由各种要素构成的,具有特定功能的财务报告的标准形态。本文以企业治理与财务报告之间的关系为切入点,分析利益相关者对会计信息需求的动因,归纳总结各利益相关者的共同信息需求,在此基础上,以利益相关者共同治理模式下会计等式的重建为起点,对新型财务报告模式进行设计,将各利益相关者的权益、企业价值增值的形成过程和分配状况反映于财务报告之中。具体而言,将资产负债表变更为资产权益表,着重揭示各利益相关者作为权整合作业成本管理理念,把价值链的各链条经济活动划分为若干业务流程,再进一步细化为一个个作业,通过作业收入与作业成本的对比反映增值额的形成过的单边治理理论—治理理论益主体分享的权益;将损益表变更为增值形成及分享表,以价值链理论为基础,
程,着重揭示价值链各个链条、各流程、各作业等方面的价值增值信息和企业价值总体增值信息,以反映企业的核心竞争力;同时将政府、股东、经营者、雇员、债权人等利益相关者的价值分享信息列示于报告中。
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悸研究背景财务报告作为会计信息系统的最终输出物,是企业诈式对外揭示或表述财务信息的书面文件,其目的在于向信息使用者提供一个企业基本的财务信息。在不同的历史时期,会计信息披露的形式是不同的,总体来说,会计信息内容的披露遵循着由低级到高级,由简单到复杂,由单一到全面的历史进程。财务报告模式历来是会计学者关注和讨论的焦点,其形成与发展受信息使用者对财务报告所提供的信息需求的影响,而信息使用者的信息需求又与企业治理的发展有紧密的联系,因为各信息使用者的信息需求能否得到满足取决于其在企业治理中所处的地位。企业治理的核心内容是在利益相关者之间恰当地安排剩余索取权和剩余控制权形成合约,并且使合约得到执行。企业合约的内容决定了信息使用者的信息需求,而信息使用者通过财务报告提供的信息对所获得的利益和自身的地位进行评价、衡量,又使其发起重定企业契约的行为。在契约制定一执行契约一再制定契约的循环中,实现利益相关者之间的利益制衡。杨瑞龙指出,企业治理结构不是静态的而是动态的,取决于各利益相关者谈判能力的大小钊鹆。企业治理结构安排不同,各利益相关者产权利益得到保障的程度不同,导致其信息需求满足程度也不相同,会计的发展应当与企业治理发展相适应。企业治理是一个内涵广泛的概念,越来越多的学者倾向于将它视为一个知识体系,从广义上来理解企业治理的含义。笔者认为,企业治理结构是一个关于企业所有权的契约,是一整套法律、文化