文档介绍：自‰~错鲥链啄屯呤甜聃:;“辛束交通太学硕士学位论文——基于我国墒谐〉木槭审计收费的实证研究学位申请人学科专业指导教师会计学王芸教授张伟
——基于我国墒谐〉木槭审计收费的实证研究摘要审计收费是注册会计师和委托客户之间联系的“经济纽带”。自二十世纪八十年代初美国证券交易会要求披露外部审计收费以来,西方学者对独立审计市场与审计收费有关的问题进行了不同的研究,这些研究从审计收费角度探讨了独立审计市场监管、执业质量等问题。年我国上市公司首次要求披露外部审计报酬,注册会计师的报酬从隐秘走向公开,为研究我国审计收费提供了契机。本文在回顾相关文献和分析我国证券审计市场供需方现状、审计收费与审计质量相互关系的基础上,主要建立了两个实证模型。模型饕L教稚鲜泄灸甓壬蠹剖辗训木龆ㄒ蛩兀P主要探讨审计收费和审计质量的关系。本文经过样本筛选,最终得到年缮鲜泄狙家,年上市公司样本遥晟鲜泄狙家,共疑鲜泄尽通过实证分析,本文得出以下主要结论:夜と谐∩蠹剖辗涯芑痉从匙册会计师工作量的大小,公司规模越大、合并公司越多、应收账款占总资产比重越大的审计客户支付的审计费用更高,其中审计客户规模是影响审计收费高低最重要的影响因素。颐欠⑾稚蠹撇返闹柿刻卣饔肷蠹剖辗咽窍嗔O档墓婺=洗蟮墓省八拇蟆和本土“十大”都获得了审计溢价。但在对审计收费与审计质量的进一步分析中我们发现,国际“四大”所凭借其高质量的审计服务建立起高质量的声誉,敢于对上市公司说“不”,从而收取更高的审计收费。本土“十大”建立了一定的品牌效应,但没有证据证明是由于其审计质量提高的结果。泄と蠹剖谐∩喜⒚挥忻飨缘摹暗图劾恳怠行为,一些大型事务所正在逐渐建立起声誉,价格竞争不是事务所竞争的唯一手段。中国目前的市场上,上市公司更容易通过更换审计师来达成其购买审计意见的意图,而不是通过非审计服务。在一定程度上客户通过更换审计师以获得“审计意见购买”可能是成功的。在目前中国审计市场,对绝大多数事务所而言。尚不存在使非审计服务损害审计质量的条件。本文的主要贡献在于对审计收费影响因素进行了深入分析,特别是审计风险和会计师事务所规模因素。同时,运用多种实证方法全面系统分析了审计收费对审计质量的影关键词:响。审计收费、影响因素、审计质量、低价揽客、非审计服务’
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猛±差日期:堕:垒丕整刍丕导师签名生茎日期旦捍￡关于论文使用授权的说明独创性声明布论文的全部或部分内容,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论保密的论文在解密后遵守此规定,本论文无保密内容。本人郑重声明:所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表和撰写的研究成果,也不包含为获得华东交通大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人签名本人完全了解华东交通大学有关保留、使用学位论文的规定,即:学校有权保留送交论文的复印件,允许论文被查阅和借阅。学校可以公文。●
第一章引言选题意义上市公司的舞弊行为时有发生,件件触目惊心,而且都是在注册会计师的眼皮底下发生的,更有甚者,注册会计师也参与其中。显然这一点引起了包括市场监管者在内的信息使用者的注意,并且在不断地思考原因与对策。注意力也从审计问题本身转向了那些本来是作为外生变量的审计收费方面。审计收费是注册会计师审计机制在具体运行过程中的重要环节,是会计师事务所收入的来源和审计人员报酬的基础,与会计师事务所的市场竞争行为和审计执业行为有密切的联系。深入研究审计收费问题对于我国的审计事业的发展具有重大的理论和实践意义。首先,审计收费是注册会计师和客户之间联系的“经济纽带”。在审计市场,会计师事务所提供审计服务,而上市公司购买审计服务。事务所与上市公司之问的这种买卖审计服务的行为是通过市场机制由双方经过充分的双向选择完成的。会计师事务所与上市公司签订审计业务约定,为上市公司提供审计服务“产品”,“产品”的供方和需方必然为其价格进行“讨价还价”。根据成本效益原则,事务所在选择审计客户时,一方面希望获得尽可能多的审计收入,另一方面也希望尽量降低审计风险:而上市公司则希望以尽可能少的成本取得优质的审计服务和满意的审计意见。当会计师事务所和上市公司之间就审计收费不能达成一致时,上市公司就有可能更换会计师事务所。有人对注册会计师目前面临的窘境如此描述“我们面临的是一片污泥,人们要我们从污泥中走过,身上却不沾一滴泥水”。因此,我们有必要研究,在中国证券市场上影响审计收费的主要因素有那些,会计师事务所的审计收费是否能反映审计成本、审计风险、事务所规模等因素,为事务所发展提供建议。其次