文档介绍：对外经济贸易大学
硕士学位论文
基于SOX法案的国有大中型企业产权制度研究
姓名:张露
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:钱爱民
20070401
摘要ò傅陌洳己褪凳┮馕蹲盼夜写笾行推笠岛M馍鲜兄吩庥雒偶鳎控建设势在必行。ò覆诿拦腥ㄓ刖Hǚ掷搿⒐扇ǜ叨确稚⒌牟制度基础之上,其中严苛的蹩钗9局破笠等绾谓徊酵晟乒局卫斫峁购内控制度提供了标准、指导和要求。占我国上市公司绝大多数的国有大中型企业,其产权制度具有与美国公司制企业迥然不同的特征。本文旨在强调产权制度对内控建设的根本性影响作用,并通过分析我国国有大中型企业产权制度的缺陷与不足,揭示其内控建设的基础与美国公司制企业的差距,指出我国国有大中型企业海外上市的内控准备工作应先从根本上优化产权制度,减小与⒎ɑ肪车牟钜旌筒皇性;只有这样,依照ò负虲奶蹩罱⒌哪诳靥逑挡拍苡惺涤眯浴国有大中型企业产权制度中股权高度集中、所有者与经营者等产权主体关系界定不清晰等缺陷,从根本上阻碍了国有大中型企业公司治理的完善和内控的加强。内控建设融于经营管理过程之中,内控建设需与公司治理紧密结合在一起。而明晰的产权主体及其关系的界定是完善公司治理和内控的基础。因此国有大中型企业的内控建设应先追根溯源,优化产权制度,改善目前产权缺陷带来的诸多弊端。具体来说,适当地降低股权集中度、减少政府对企业行政干预、建立公司治理结构并切实地履行各个职能,比如董事会、监事会、审计委员会和内审;建立有效保护中小投资者权益的法律和运行流畅的金融环境同样也很重要。关键字:ò腹写笾行推笠挡ㄖ贫饶诓靠刂乒局卫斫峁
,—·,’,,.琭猳甀疭,..簆瓼琾’
一、绪论课题研究背景年眨诿拦什谐∩峡盏摹禨称《年公众公司会计改革和投资者保护法案》,以下简称ò之剑终于落下。从这一刻起,J级阅晗凼杖嗽亿美元以上的海外企业正式生效。这项被美国总统布什称作是“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”牵动很多中国企业的中枢神经。一方面,对己在美国上市的中国企业,如中石油而言,他们必须为达到ò秆细竦募喙芤G蠖宕蹋涣硪环矫妫哉准备和希望赴美上市的中国企业来说,他们的融资之路看起来变得遥远和昂贵了许ò傅某鎏ㄊ钦攵悦拦惺芬岳醋畲蟮哪茉唇灰咨獭!0踩还驹旒偈录以及其后又接连发生的施乐、世通等大公司会计造假案而制定的。该法案由美筒我樵阂形被嶂飨疭:咸岢觥7案不仅对‘证券法》和‘证券交易法》这两部证券监管的重要法律做了修改和补充,而且还对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利和责任等诸多方面做了新的规定。在这些新规定当中,蹩钭钗R俗⒛浚灰G蠊芾聿惚ǜ婀径圆莆癖ǜ娴哪诓靠刂啤并要求外部审计师证实管理层报告的准确性,这使“内部控制”再次成为人们关注根据谔蹩钜约懊拦と灰孜被的相应实施标准,要求公众公司的管理层评估和报告公司最近年度的财务报告的内部控制的有效性。年月眨琍发布了其第派蠹票曜迹骸坝氩莆癖ū砩蠹葡喙氐恼攵圆莆癖ǜ的内部控制的审计”,并于站璖批准。诓靠刂瓶蚣正式成为美国上市公司内部控制框架的参照性标准。蹩罟娑ǎ诿郎鲜衅笠狄=⒛诓靠刂铺逑担诓靠刂苹疃募锹疾唤多。的焦点。’,全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会衄,是自愿性的私人组织,致力予通过建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量.’年公布的‘内部控W酆峡蚣渤啤诓靠刂瓶蚣堋.
要细化到像产品付款时间这样的细节,而且对重大缺陷都要予以披露。蹩詈盖企业运营各领域,将引起整个企业控管流程的改变。国有大中型企业由于公司治理方面相对较弱,其在人力、时间、资源方面的投入非常可观。从公司治理角度来看,这种投入的现实意义在于改善上市公司的管理流程,为管理者探索新型的管理方式拓展了视野。然而国有大中型企业特殊的产权制度背景决定了其内控体系建设和公司治理结构优化的方式和路径不同于美国公司制企业。在当前国有大中型企业纷纷备战ò福盖胪獠孔裳景镏笠凳迪謗内控系统的背景下,笔者认为,如果将玎系统以及镶嵌在其中的内控流程等称为企业加强内控的必要非充分条件的话,那么产权制度的优化及由此带来的公司治理的完善才是内控真正健全的充分必要条件。本文将追根溯源,分析产权制度之于国有大中型企业内控的重要性。课题研究的意义和研究方法ò傅某鎏ㄔ僖淮位狡鹆巳嗣嵌阅诓靠刂浦匾P缘娜鲜丁H欢谝恍┕大中型企业忙于备战法案的时候,中国建设银行、中国银行、彩虹股份、神华集团和国航等大型国有企业陆续放弃了登陆美国资本市场的计划。一些原本打算在美国上市的国有大中型企业打算转向其他国家或地区寻求上市机会。除了ò实施时耗费的巨资成本是这些企业放弃美国资本市场的一个原因外,ò冈谡些企业实行起来的高难度也是它们不得不放弃的另一个原因。美国的ò杆劳