文档介绍：沈阳工业大学硕士学位论文
摘要
会计舞弊行为中,非会计因素往往有着非常显著的影响,这大大的增加解决企
业会计舞弊问题的难度。发达的资本市场发展历程又告诉我们,一个成熟而又规范
的市场环境并非一践而就形成的,不能期望在较短的时间或仅仅用完善会计模式的
途径来彻底解决企业会计舞弊问题。当前,大多数会计信息使用者对上市公司发布
的信息不能很精确地做出辨别分析。但如果增强信息使用者对虚假会计信息的识
别、解读、反馈能力,最大限度的缩小会计信息隐藏量,使委托人以及会计信息的
其他使用者掌握识别会计舞弊的知识和技能,并能根据其特定的决策需要对会计数
据或报告盈利做出适当的调整和分析,那么,将大大限制上市公司制造虚假会计利
润的动机。故此,建立一个致力于识别会计舞弊的“信号”机制成为切实可行的途
径。
本文的研究主要分为四个部分第一部分回顾国内外有关会计舞弊理论及具有
更广泛意义的会计操纵领域问题,并在前人研究的基础上,提出从理论层面再认识
会计舞弊、技术手段识别会计舞弊整体研究思路。第二部分从社会认知角度分析引
发会计舞弊认知限制、动机限制及其相互影响,挖掘会计舞弊的内在机理。这其中
引入社会信息加工模型中表述最为清楚,最有预测力的模型之一的情境模型,并且
证实舞弊行为同样适用于此模型。第三部分在情境模型研究的基础上,探讨我国会
计舞弊中不可或缺的三大元素,进而建立会计舞弊的理论模型—三元素论,为后
续的识别技术开发提供理论支撑。最后是会计舞弊识别机制的技术化的实现,这里
主要包括个层面一部分是由会计舞弊三元素理论衍生的舞弊识别技术另外一部
分是由综合性的验证识别技术组成。两类技术相得益彰,互为补充,最大限度的发
挥技术识别的优越性,尽可能的降低会计舞弊所带来的风险。
关键词会计舞弊识别机制情境模型三元素理论
沈阳工业大学硕士学位论文
沈阳工业大学硕士学位论文
一一
独创性说明
本人郑重声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工
作及取得的研究成果。尽我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方
外,论文中不包含其他人己经发表或撰写的研究成果,也不包含为获得
沈阳工业大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同
工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表
示了谢意。
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关于论文使用授权的说明
本人完全了解沈阳工业大学有关保留、使用学位论文的规定,即
学校有权保留送交论文的复印件,允许论文被查阅和借阅学校可以公
布论文的全部或部分内容,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论
文。
保密的论文在解密后应遵循此规定
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沈阳「业大学硕十学位论文
绪论
选题目的和依据
在过去五年多的时间里,纽约股票交易所、纳斯达克和美国股票交易所挂牌交易的
家上市公司中,已经公诸于众的因会计舞弊或其他不规范会计问题而重编财务报
表的上市公司达家,约占全部上市公司的。从美国安然公司与安达信
会计师事务所的涉嫌串谋到“银广夏事件”触发的国内会计师事务所信誉危机,一连串
事件使投资者对会计行业的信任降至冰点,会计舞弊问题更引起广泛关注。其实早在
年月,时任美国证券交易委员会主席的就对美国上市公司
的会计舞弊行为进行了谴责。上市公司的会计舞弊行为已经成为资本市场发展中的一
大毒瘤,它破坏了资本市场赖以存在和发展的“公平”、“公正”和“公开”原
则,动摇并挫伤了投资者的信心。泛滥的虚假会计信息已经严重的影响资源的有效配
置,阻碍经济发展的步伐。
在这一历史背景下,我们看到会计舞弊的存在有其特定的内在因素和条件。市
场经济中,人们无法通过法律、法规去完全消除会计信息的不对称性和会计的不确
定性,只要存在委托代理关系和不同的利益主体,就很难消除公司管理层的利润操
纵的动机,会计舞弊将会继续存在。换言之,在纯粹的市场条件下,会计信息产生
的帕雷托最优,甚至帕雷托改进都是不可能出现。因此,就应当对会计舞弊的客
观存在有一个科学的观念和正确的认识。本文旨在探求我国上市公司会计舞弊行为
的内在机理和基本规律,为舞弊行为的预警、实时监控和综合治理提供经验证据支
持,并在此基础上设计旨在帮助广大会计信息使用者甄别良荞的会计舞弊识别机制
框架雏形。
国内外研究现状
会计舞弊的基础理论研究
随着经济的发展与科技的进步,企业财务舞弊也以空前的规模在蔓延。年代
以来,企业财务舞弊现象已日益成为严重影响经济发展的全球性焦点问题。由于
企业财务舞弊危害的日益严重,人们认识到,仪将这种社会现象作为一般活动来