文档介绍：采购与付款循环审计包括:应付账款完整性的审计程序;固定资产的审计;累计折旧的审计;在建工程的审计;固定资产减值准备的审计等。在理解采购付款控制测试的基础上,重点掌握应付账款、固定资产和累计折旧项目的实质性程序。此外,还应注意与固定资产、在建工程、无形资产等有关会计知识。第一节采购与付款循环的特性第二节控制测试和交易的实质性程序采购交易内部控制及控制测试(一)适当的职责分离至少包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与其执行——确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督(二)恰当的授权批准:包括购货、货物验收和付款。(三)适当的凭证记录:包括采购要有请购单、购货要有订货单、验收要有入库单、付款要有付款凭单。(四)有效的安全控制:购入的货物要有专人保管、设施良好,防止被盗和损失浪费。(五)内部核查程序:要有专人对购货业务内控进行检查付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序付款交易部分测试可与采购交易测试一并实施,当然,还有一部分付款交易测试仍需单独实施。要求掌握《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》等对(采购)付款业务规定,在学习时可与第十三章的收款业务和第十七章的库存现金和银行存款的内部控制结合固定资产的内部控制和控制测试(一般了解)了解其八个方面的内部控制即可——关注两个特殊情况(一)固定资产的预算制度——其内部控制中最重要部分CPA应注意检查固定资产的取得和处置是否均依据预算,对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项,应检查其是否履行特别的审批手续。如果固定资产增减均能处于良好的预算控制之下,CPA即可适当减少针对固定资产增加、减少实施的实质性的样本量。(二)授权批准制度完善的授权批准制度包括:企业的资产性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效;所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可。CPA不仅要检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善、还要关注其有否得到切实执行。。如果CPA对被审计单位在这个目标上的控制的恰当性感到满意,为查找不正确的、没有真实发生的交易而执行的测试程序就可大为减少。恰当的控制可以防止那些主要使企业管理层和职员们而非企业本身受益的交易,作为企业的费用支出或资产入账。。应付账款是因在正常的商业过程中接受商品和劳务而产生的尚未付款的负债。已经验收的商品和接受的劳务若未予以入账,将直接影响应付账款余额,从而低估企业的负债。如果CPA确信被审计单位所有的采购交易均已准确、及时地登记入账,就可以从了解和测试其内部控制人手进行审计,从而大大减少对固定资产和应付账款等财务报表项目实施实质性程序的工作量,大大降低审计成本。许多资产、负债和费用项目的估价有赖于相关采购交易在采购明细账上的正确记录。截止的关键是货物入库与入账应该在同一时期,并以入库作为是否入账的标准。如果期末货物已经验收入库而未入账,则低估了本期的采购;如果期末货物尚未验收入库而已入账,则高估了本期采购。购入的货物要根据其用途和性质记入恰当的账户。第三节应付账款审计资产项目审计:主要防止高估期末余额,虚增资产负债项目审计:主要防止低估负债,低估成本费用原因: