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会计评职称论文格式要求教师评职称论文要求.doc

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文档介绍

文档介绍:会计评职称论文格式要求教师评职称论文要求
会计对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督,提高经济效益的一种经济管理活动。下面是WTT整理的会计评职称论文格式要求,希望你能从中得到感悟!
会计评职称论文格式要求:会计评职称论文
会计信息复杂性与财务估价修正
「摘要] 会计信息的复杂性正日渐遮蔽投资者原本清亮的目光和对 经济事实真正的呈现与表达。本文首先检视了会计信息复杂性的各种表现,分析其成固;然后收集会计信息复杂性对公司价值产生负面影响的实证证据,进而提供了对财务估价模型进行修正的解决思路;最后,给出降低会计信息复杂性的若干建议。
「关键词」会计信息;复杂性;财务估价;修正
引言
安然(Enron)事表明,财务会计的阐释功能已经消失了,它的使命和责任停留在谎言与真实之间,会计信息自身的复杂性使其在客观上参与了伪装信息的活动。既然会计没有改变现状,它就得改变自己。会计理论与实务应该为此而深刻反思。
美国财务会计准则咨询理事会(FASAC)在2001年年度调查中发现,会计准则的繁杂包括如下几个相关的方面:(l)准则制定活动的数量与来源增加;(2)会计准则文献资料分散,末能按主题系统地归集;(3)会计准则的复杂性(过分细化);(4)会计披露过于繁杂。2002年1月9日,FASB宣布批准对三项重要议题的研究 计划,其中一项为“会计准则、文献的编纂整理和简化”,这是应对越来越多的对美国会计准则的批评而提出的,其主要目标是提高会计信息的使用效果。FASB决定采取行动以提高会计准则的有效性及可用性:(1)评估制定基于会计基本理念的准则(减少细节、例外及选择余地)的可行性;(2)与
EiTF、AICPA、SEC等合作,以更清楚地界定各自在制定相关准则时的角色定位;(3)提高制定准则的成本/效益分析的质量。
F EI(Financial Executives International)和普华永道(Price Waterhouse&;Coopers)于2001年11月8日至12月7日分别就财务 报告的繁琐问题进行了网上在线调查。88%的被调查者反馈现行会计和报告的标准过于复杂,难于理解,执行成本太高。调查显示导致会计信息复杂的主要因素有:(l)准则过多;(2)解释性指南泛滥;(3)披露内容过多。调查结果还表明,其他的五个因素也是导致会计信息复杂的重要原因,分别是:(1)详尽的“炒作账簿(Cook-book)”规则;(2)经营业务的复杂性;(3)挑战性的法律 环境;(4)为避免重新编报而过分强调详尽;(5)对准则的不恰当解释。该项调查同时也就财务报告复杂性的解决办法询问了受访者,大致可归纳为:(1)准则制定者不应徒劳地试图去满足所有方面(业务的表面形式)的需求,而应专注于 发展能够反映业务和交易的经济实质的准则;(2)监管方应鼓励财务报告提供者及 审计师的专业判断;(3)所有的新准则必须符合成本/效益原则;(4)所有的新准则都应是以会计原则为基础和导向的。实质上,(l)、(2)与(4)是关联的。如果“以原则为基础”编报,则在涉及到公司具体实际时,允许在准则约束的框架下进行合理的专业判断。以原则为基础的准则更注重经济事项的实质,而不是形式上的细微差别。其他的解决建议还有诸如简化披露模式、裁减冗余信息、对核心信息增大披露频率;简化整个会计披露模式,以公允价值全面取代当前的历史成本与公允价值并存。
当前,美国会计准则的制定越来越多地体现出以具体规则为基础(Detailed Rules Based),认为以基本原则为基础(Basic Principles Based)的国际会计准则太抽象和原理化,需要会计执业人员具有较高的判断力,不易操作。因而,FASB对准则规范得比较细,对会计估计和会计判断提出了较多的数量标准和判断标志,但企业仍然可以精心策划“业务安排”和“ 组织设计”以绕过规则的束缚,并利用会计信息的复杂性掩盖经济真实。据安达信(Jonathan,2001)的一项调查,2000年度美国230家上市公司披露的财务报告因为存在严重的会计问题,而不得不重新编报。而这些暴露出来的问题可能只是冰山一角。不管会计准则(规则)多么详尽,会计信息仍然夸张地失真,会计信息的复杂难懂使得会计退落成“黑箱会计”(black-box accounting)。无论是作为一种被迫的 经验还是一种选择的明智,会计信息必须实现由复杂性向明晰性的回归。
一、会计信息复杂性的表征及成因分析
。可以从探讨会计信息明晰性这一逆向角度,来研究会计信息复杂性问题。会计信息的质量要求包括相关性、重要性、明晰性、可靠性、可比性、完整性、中立性以及实质重于形式原则等。