文档介绍：电信运营商如何应对营改增
2013-11-12 来源:中国信息产业网作者:中国移动广东公司规划技术部饶柳工信部电信研究院泰尔管理研究所付忠禹权
营业税改征增值税已进入双扩围阶段。明年,电信服务行业将在全国范围内开展试点,营改增对电信运营商的收入、成本、市场经营等环节将造成一定的影响。我们认为,电信运营商应通过调整市场经营管理模式、优化采购业务模式、提高税务管理能力等措施,积极主动地适应增值税征收制度。
电信业增值税改革势在必行。从其他行业试点情况看,政策正式宣布到执行的时间很短,行业、企业没有充足的时间作出反应。所以,在电信业营改增正式方案出台前,电信运营商应对营改增的影响进行充分考量,重点考虑营改增后对企业的哪些方面将产生影响,如何积极应对营改增,以降低对企业经营的不利影响。
两个决定因素:增值税率和可抵扣成本占比
电信业营改增后,增值税率的高低、运营商自身可抵扣成本占比的多少,将直接对运营商的市场经营产生影响。
目前,电信运营商适用的营业税税率为3%,以实际销售额作为计税基础。营改增后,预存话费送的手机、礼品和客户利用积分兑换的商品等均有可能视同销售类别,要计征销项税额且税率将调整为增值税税率。
营改增试点方案在现行增值税17%、13%两档税率的基础上,新增11%、6%两档低税率。电信业营改增按照基础电信业务和增值电信业务分别制定税率的可能性较大,语音是典型的基础业务,按照11%制定税率,而互联网服务、信息服务等增值业务,按照6%制定税率。如此,运营商的有效增值税率可能在8%~9%之间。
另一因素,可抵扣成本占比取决于成本结构、其他行业的税改进展、资本支出、运营商的运营和供应商管理等方面。一是人工成本完全不可抵扣;二是
短期内可能只有部分非人工运营成本(包括维护成本、销售与宣传费用以及终端采购成本等)可进行抵扣。
电信业增值税税率的确定将是试点方案的关键,方案出台后,对运营商的经营效益、市场营销、税务管理等的影响将逐渐显现。
影响分析
(一)运营商的收入与利润可能会下降
电信业实施营改增后,由于增值税的价税分离会导致营业收入下降。经机构测算,不能通过提价等方式实现税负转嫁,运营商现有收入约10%的部分转变为销项税,直接导致收入指标下降。如果适用11%税率,%。中国移动集团按11%的税率进行测算,预计营改增将导致主营业务收入减少超过9%。
当增值税有效税率在6%~11%时,三大运营商税前利润影响差异较大。其中,对中国电信的负面影响最大;中国移动因其税前利润规模大,对税前利润影响较小;中国联通可能会存在正面利好。例如,如果增值税有效税率在8%~9%时,中国电信税前利润减少5%~12%,中国移动税前利润影响为负1%~1%,而中国联通利润会增长5%~14%(如表1)。
(二)运营成本中可抵扣项目少,将增加税负
在运营商成本构成中,可抵扣项目少,可取得增值税专用发票的更少,这使得营改增后运营商的税负会加重。在运营商的主要成本构成中,固定成本和人工成本较高。由于前期大量投资的结果,固定成本中占比较大的是折旧摊销费用,因存量资产无法抵扣进项税,该成本不能产生进项税;人工成本中除企业正式员工工资外,还含有部分外包人员的工资,因劳务外包没有纳入营改增试点,人工成本全部不能产生进项税。在销售费用中,大量的合作方都是