文档介绍：昆明百货大楼财务报告分析
武汉理工大学《财务会计》课程设计
长期股权投资的会计核算分析
——昆明百货大楼(集团)股份有限公司
1 昆明百货大楼(集团)股份有限公司简介
一、公司简介
昆明百货大楼(集团)股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)的发起人昆明百货大楼创建于1959年,是建国后国家兴建的第一批大型商业企业。
1992年经昆明市体改委昆体改(1992)33号文批准,以昆明百货大楼作为独立发起人,以定向募集方式设立的股份有限公司。本公司于1992年11月30日在云南省工商行政管理局登记注册,企业法人营业执照注册号为5301001008374。1993年10月由中国证券监督管理委员会证监发审字(1993)83号文复审通过,批准昆百大为上市公司,向社会公开发行股票3,000万股,并于1994年2月在深圳证券交易所挂牌交易,成为云南省首批上市公司。1995年10月经中国证监会证监发审字(1995)第57号文复审同意,向社会公众股配股1,440万股,配股完成后公司总股本为13,440万元。公司注册地为云南省昆明市,组织形式为股份有限公司,总部地址为云南省昆明市东风西路99号。
公司所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务主要包括:房地产综合建设与经营;国内贸易、物资供销、进出口贸易;停车服务;以下经营范围限子公司、分公司经营;文化娱乐业、酒店业;饮食服务;物业管理;制药(以上经营活动)。本公司的母公司为华夏西部经济开发有限公司,持有本公司353>.13%的股权;本公司最终控制人为何道峰。自2003 年度起已扭亏为盈。2004 年度起,公司从集中优势资源、发展优势产业的角度出发,确定了“几业并存、渐次聚焦,逐步实现同业纵向、跨地域发展”的战略模式。并以完成战略研究和规划、实现战略聚焦为主线,致力于提升管控能力和团队建设能力,培育中长期盈利能力和成长能力。2005 年,公司根据市场情况,结合自身实际,夯实基础,对商业及酒店物业进行稳步调整、改进,使之得以持续增长,同时公司在房地产项目土地储备上取得重大突破。2006 年度公司经营稳步发展,通过近几年从减亏到扭亏的经营发展,实现了所有者权益由负到正的转变。
2 昆明百货大楼(集团)股份有限公司长期股权投资期末计量的会计核算
①公司对企业合并形成的长期股权投资,如属于同一控制下的企业合并取得的,以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,初始投资成本与支付对价账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积(股本溢价),资本公积不足调整的,调整留存收益。
如属非同一控制下企业合并取得的,在购买日以支付对价的公允价值和各项直接相关费用作为长期股权投资的初始投资成本,公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益。
一次交换交易实现的企业合并,合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值;
B、通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和;
C、本公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本; D、在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,本公司将其计入合并成本。
②除本公司合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:
A、以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出;
B、以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本;
C、投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的,按公允价值计量;
D、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,其初始投资成本按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》确定;
E、通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照《企业会计准则第12号——债务重组》确定。
③公司除对企业合并以外的长期股权投资,以支付现金取得的,按实际支付的购买价款作为初始投资成本;以发行权益性证券取得的,按发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本;投资者投入的,以投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本;以非货币性交易换入的,按公允价值和应支付的相关税费作为初始投资成本;接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的,或以应收债权换入的,以将享有股份的公允价值