文档介绍：会计学原理
经济管理学院会计系
第九章会计循环与账务处理程序
第一节会计循环
第二节账务处理程序概述
第三节记账凭证账务处理程序
第四节科目汇总表账务处理程序
第五节汇总记账凭证账务处理程序
第六节多栏式日记账账务处理程序
第七节日记总账账务处理程序
第一节会计循环
一、会计循环概述
会计循环的具体步骤:
第二节账务处理程序概述
账务处理程序(亦称会计核算形式或会计核算组织程序) 是指凭证、账簿组织和记账程序三者有机结合的方式。凭证、账簿组织是指凭证和账簿的种类、格式以及各种凭证与各种账簿之间的相互关系;记账程序是指从审核、整理原始凭证,填制记账凭证,登记各种账簿,到编制会计报表的一系列工作程序。我国企业目前一般采用的账务处理程序有:
记账凭证账务处理程序;
科目汇总表账务处理程序;
汇总记账凭证账务处理程序;
多栏式日记账账务处理程序;
日记总账账务处理程序;
第三节记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序特点是:直接根据各种记账凭证,逐笔登记总分类账。
是一种基本的账务处理程序,其他各种账务处理程序是在这种账务处理程序的基础上发展而形成的。二、凭证和账簿的设置
记账凭证采用收账凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。
账簿组织:应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金日记账和银行存款日记账可采用三栏式;总分类账可采用三栏式;明细分类账可根据管理的需要采用三栏式、数量金额式或多栏式。
三、记账凭证账务处理程序的一般步骤
1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制各种记账凭证
2. 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账
3. 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账
4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账;
,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账账户的余额核对;
,根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。
四、优缺点及适用范围
程序简单明了,易于理解,便于掌握,但登记总分类账的工作量很大,适用于一些规模小,业务量少,凭证不多的单位。
原始凭证汇总表
原始凭证
收款
付款
转账
记账凭证
2
现金
银行存款
日记账
总分类账
明细分类账
会计报表
表示填制、登记或编制
表示核对
3
4
5
6
6
7
图9---1 记账凭证账务处理程序图
返回
①
第四节科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点
科目汇总表账务处理程序的特点是:定期将所有的记账凭证编制成科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类账。
二、凭证和账簿的设置
在科目汇总表账务处理程序下,凭证和账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同,设置收款凭证、付款凭证、转账凭证;设置三栏式现金日记账和银行存款日记账;设置三栏式总分类账及三栏式、数量金额式或多栏式的各种明细分类账。
三、一般程序
根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证;
根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账;
根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账;
根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总表;
根据定期编制的科目汇总表登记总分类账;
月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额相核对;
月末,根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。