文档介绍：当代内部审计的若干重要问题
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一、内部审计职业界面临的种种批评
内部审计重在防弊而不是兴利,重在强化本位主义,而不是实现企业的总目标;
内部审计人员只是在审查数豆子的人是否将豆子数得一粒不差;
内部审计在重复外部审计的工作,重复地做财务系统的审查,而不关注业务系统;
内部审计人员多是一批较少掌握信息科技知识的“机盲”,他们只懂得利用信息中心,而不懂得利用信息工具;
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内部审计报告都是些可预测的“陈词滥调”式的指责、批评,使各业务部门及其员工对内部审计人员颇多敌视;
内部审计程序烦琐,有时审查过度、过细,有时审查时间过长,干扰业务部门的正常运行;
内部审计底稿成堆,审计主管复核费时费力,内部审计部门是一个劳动力密集的部门;
内部审计部门是一个成本中心,而不是利润中心。
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二、内部审计的发展历程
传统内部审计
提供的产品是“会计质量控制”,其需求方是主计长(controller)
控制导向内部审计
提供的产品是“内部控制”,需求方是董事会下的审计委员会
风险导向内部审计
提供以风险和控制为核心的多元化产品,适应多元化的需求,它包括董事会、最高管理层、经营管理层、外部审计师等
结论:控制与内部审计与生俱来。
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特点
控制导向审计
风险导向审计
内部审计焦点
内部控制
经营风险
内部审计回应
反应式的;事实发生后的;不连续的;战略规划行动的观察者
互动的;即时的;连续的监控;战略规划的参与者
风险评估
风险因素
情景规划(Scenario Planning)
内部审计测试
重要的控制
重要的风险
内部审计方法
强调详细控制测试的完整性
强调所涵盖的广泛经营风险的重要性
内部审计建议
内部控制:
强化
成本效益
效率/效果
风险管理:
规避/多样化风险
分享/转移风险
控制/接受风险
内部审计报告
针对功能性控制
针对流程风险
内部审计在组织的角色
独立的评估功能
整合风险管理与公司治理
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三、国际内部审计准则
(一)1978年发布世界上第一部内部审计准则-《内部审计职业实务准则》(IIA基本准则)。
1、准则的目的
帮助向其他人传达内部审计的职能、范围、功能和目标
统一全球范围的内部审计
促进内部审计的持续改善
建立对内部审计业务统一衡量的基础
提供一种媒介,使得内部审计可以被完全认可为一种职业
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2、准则的精神
内部审计是一门艺术,五大类二十五个小类构成的基本准则是内部审计这门艺术的基本规则。
基本准则的贯彻受内部审计部门履行职责的环境制约,所以,准则的焦点不是聚焦在个人身上,而是聚集于一系列团体,包括设置内审部门的组织、内审部门本身、内审部门主管以及个人执业者。
基本准则是一个完整的体系,其中最重要的是“工作范围准则”。
内部审计为整个组织提供服务,而不仅仅是为管理层提供服务。
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3 、《内部审计准则说明书》
控制的概念与责任
结果沟通
舞弊的预防、检查、调查和报告
质量保证
内外部审计师的关系
审计工作底稿
与董事会的沟通
分析性复核程序
风险评估
对营运及专项规划实现既定目的和目标的评估
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混合意见
审计计划
对已报告的审计发现的追踪
内部审计词汇表
督导
遵循政策、计划、程序、法规及合同的审计
对外部审计质量的评估
利用外部专家的服务
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(二)2001年以后:建立国际内部审计职业实务准则框架
1、新准则的目的及其重大修改
为支持和推动增值型内部审计活动提供一个灵活的架构
勾画出通行全世界的内部审计实务原则
促进优化的组织流程和运营
建立一个质量保证机制以确保准则的遵循
以高质量内部审计服务的全球性声望为基础,在市场上赢得“首选的提供者”的认可
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