文档介绍：金融会计学(第五章)银行间往来与资金清算业务
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金融会计学
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金融会计学
会计学
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金融会计学
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第五章银行间往来与资金清算业务
教学目的及要求
通过本章学习,要求了解支付全过程的两个层次,特别是支付系统的上层资金清算系统,包括商业银行间业务往来、与人民银行业务往来、清算相互发生的代收、代付资金的模式。
重点
商业银行的联行往来、人民银行的联行往来
难点
商业银行跨系统往来、商业银行与中央银行往来
金融会计学
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金融会计学
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目录
第一节概述
第二节商业银行的联行往来
第三节人民银行的联行往来
第四节商业银行跨系统往来
第五节商业银行与中央银行往来
金融会计学
第一节概述
银行的支付系统包括两个层次:下层支付服务系统和上层资金清算系统。
支付系统
下层支付服务系统
上层资金清算系统
商业银行为客户提供
金融服务所产生的
支付往来与结算
中央银行为商业银行
提供支付资金清算服务
所产生的支付与清算
第一节概述
银行间的业务往来分为三类:
联行往来—同一家商业银行系统的业务往来
跨系统往来—不同商业银行间的业务往来
商业银行与中央银行间的业务往来
第一节概述
我国的资金清算系统处于几种清算系统并存的阶段:
联行往来系统
人民银行的电子联行系统
人民银行的手工联行系统
票据交换系统
现代化支付系统
第二节商业银行的联行往来
一、联行往来业务
联行:
同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称。
联行往来:
同一银行系统内银行网点之间,由于办理支付结算、资金调拨等业务,相互代收、代付而发生的资金和账务往来。
联行往来的实质是系统内各行处之间的应收应付款关系。
第二节商业银行的联行往来
一、联行往来业务
联行往来业务会计核算的特点:
有往有来,有收有付,有借有贷,金额相等。
联行系统,往账的和等于来账的和
单个银行行处,往账一般不等于来账
联行往账和联行来账的时间不同步,形成联行未达账项。
第二节商业银行的联行往来
一、联行往来业务
联行电子汇划与资金清算的基本做法:
实存资金
同步清算
头寸控制
集中监督
第二节商业银行的联行往来
二、全国联行往来模式
全国联行往来模式:
集中清算(央、中、工、农总行负责清算的集中清算)
分散清算(建各级行处相互对开账户分散清算)
第二节商业银行的联行往来
三、全国联行往来的基本原理
划分往账和来账两个系统:
填制报单的银行办理往账,计入联行往账科目;收受报单的银行办理来账,计入联行来账科目。
第二节商业银行的联行往来
运行联行报单贯穿联行往来业务:
如果总行负责对账,设置三类六种四联式报单。
三类:是邮划报单、电划报单、电划补充报单,
六种:每一类又分为借方报单和贷方报单。
四联:第一联为来账卡片联,第二联为来账报告卡片联,第三联为往账报告卡片联,第四联为往账卡片联。
第二节商业银行的联行往来
实行严格对账制度:
集中清算制下,两种对账方法:
方法一:甲行发报,乙行对账,总行监督
方法二:往来报告,分行录磁,总行对账,逐笔配对
分散清算制下,双方直接对账的分散制形式
第二节商业银行的联行往来
轧计联行汇差:
即资金往来的差额,应收汇差是联行暂欠该行的资金,该行应向总行收取的资金;应付汇差是该行暂欠联行的资金,该行应向总行支付的资金。
第二节商业银行的联行往来
按年度结清上年账务:
在第一季度,按上年度和本年度设立账户,收到上年度的报单用上年度账户核算,收到本年度报单用本年度账户核算。
第二节商业银行的联行往来
四、全国联行往来的科目设置
(一)分散清算模式使用的科目(建行)
存放联行款项与联行存放款项
本行签发联行借方报单(代他行付款业务)和受理联行贷方报单(他行代本行收款),为应收业务,借记:存放联行款项。
本行签发联行贷方报单(代他行收款业务)和受理联行借方报单(他行代本行付款),为应付业务,贷记:联行存放款项
第二节商业银行的联行往来
四、全国联行往来的科目设置
(二)集中清算模式使用的科目(央、中、农、工):
联行往账:发报行使用。代收业务,形成联行往来中的负债,发报行签发贷方报单,记入该科目贷方;代付业务,发报行签发借方报单,记入该科目借方。
联行来账:收报行使用。收到贷方报单(代收业务)记借方,收到借方报单(代付业务)记贷方
第二节商业银行的联行往来
四、全国联行往来的科目设置
(二)集中清算模式使用的科目:
全国联行汇差:如果轧出的差额在借方,为应收汇差,贷记本科目;如果轧出的差额在贷方,为应付汇差,借记本科目。
汇差资金划拨:各经办行将轧出来的联