文档介绍：时代经贸耳月总第期
“营改增”企业税负增加的原因及对策
陈伟玲
东莞职业技术学院财经系,广东东莞
【摘要】作为我国十二五期间税制改革的重头戏,营业税改征增值税年月率先在上海启动改革试点,试行半年多后改革进入提速扩围阶段,北京、
天津、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、湖北、广东、深圳等省市也相继启动了改革。试点地区税改成绩显著,基本达到预期的政策目标。但在改革试
行期间也出现了一些题,备受关注的问题之一是部分企业出现税负增加。本文就“营改增后部分企业税负增加的原因及对策进行探讨。
【关键词】“营改增;税负增加;原因;对策
作为结构性减税和财税制度改革重大举措的“营改增”使改、上下游企业增值税抵扣链。
革试点地区大部分企业税负呈下降趋势,据年月财政部、即使是可以抵扣进项税的支出,仍要看是否能够从供应商处取
国家税务总局的数据显示,改革试行一年中, 个试点地区的试得合法的抵扣凭证,若对方无法提供相应的凭证,也可能导致企业税
, 原增值税一般纳税人购进试点服务减负的增加。目前“营改增”只在部分省市、部分行业试行,如果“营
,。但也有部改增”企业的供应商大部分为营业税纳税人或小规模纳税人,可能会
分企业税负不降反升。国家统计局上海调查总队于年月发造成抵扣困难,从而使税负增加。上下游抵扣链断裂导致“营改增”
布的上海“营改增”调查报告中显示有.%的受访企业反映税负企业税负增加。如在试点过程中,部分运输业企业的税负不降反升,
增加。其中交通运输业和鉴证咨询服务业受影响较大,有.%的其主要原因是因为增值税尚未实现全覆盖,企业没有足够的由相关
交通运输业受访企业税负增加。.%的信息技术服务业、文化创企业开出的增值税发票来抵扣的结果。由于主营业务是长途运输,
意服务业、鉴证咨询服务业受访企业税负增加;深圳试点企业有燃油和路桥费是除了购买设备之外主要的进项税来源。而全国各地
.万户,有多户企业的税负增加。天津市启动“营改增”只有很少的收费站或加油站能够开出符合抵扣要求的增值税发票。
试点以来,全市.%的试点企业税负下降,但有.%的企业税负而高速公路、铁路运输暂不纳入改革试点范围,和铁路系统开展的
上升,特别是有形动产租赁行业税负增加较多。合作业务就不能进行抵扣,给企业在进项抵扣方面带来了很大的困
一
、影响企业“营改增”后税负的因素扰。又如天津市“营改增”中有形动产租赁行业税负增加,其原因
营业税是按企业应纳税营业额×税率计征应纳税额, 而增之一就是租赁服务中的售后回租业务,租赁公司从企业手中购买设
值税的特点是抵扣, 以销项税额减去进项税额, 让纳税人只为产备,然后再租赁给其他企业来获取租金回报。但“营改增”后,租
品和服务的增值部分纳税。实施“营改增”后, 一般纳税人适用赁公司购买了上游企业的设备,如无法取得购买设备的增值税发票进
一般计税方法, 即按照销项税额减去进项税额的差额作为应纳税行抵扣,造成了抵扣链条中断,致使企业税负增加。
额。小规模纳税人适用简易计税方法,即按照销售额与征收率的二、解决对策
乘积作为应纳税额。因此“营改增”后可抵扣的进项税成为一般’、提速扩围,减少行业及地域性税收政策