文档介绍：第四章消费税的税收筹划
消费税的计算与缴纳
消费税筹划方略与分析
消费税优惠政策解读
目录
第一节消费税的计算与缴纳
一、消费税的概念
消费税:消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税
二、消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人,是消费税的纳税人
(1)生产应税消费品的纳税人
(2)委托加工应税消费品的纳税人
(3)进口应税消费品的纳税人
纳税人身份
处理方法
生产应税消费品
生产应税消费品用于销售的,于销售时缴纳消费税
生产应税消费品用于连续生产应税消费品,不征收消费税
生产的应税消费品用于生产非应税消费品等,移送时缴纳消费税
纳税人身份
处理方式
委托加工应税消费品纳税人
一般由受托方代收代缴消费税
委托个体经营者加工应税消费品,在委托方所在地缴纳消费税
委托加工的消费品在提货时若已经缴纳消费税,若对外销售,则不再缴纳消费税
委托加工的消费品在提货时若已经缴纳消费税,若用于连续生产应税消费品,允许按规定扣除
三、消费税的税目(略)
四、纳税环节与计算方法
纳税环节:主要在生产环节计税
计算方法:消费税计税方法有从量定额、从价定率和复合计税三种
五、消费税的税率(略)
六、消费税的计算
消费税的计算方法有从价定率、从量定额和复合计税三种
1)从价计征的计算方法
【概念】实行从价定率计征办法的应税消费品以销售额为计税依据
【公式】
应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率
除增值税以外的全部价款+价外费用
除代垫运费以外的价外费用
生产应税消费品
自产应税消费品若不用于连续生产应税消费品,移送使用时纳税,计税依据如下方式确定:
按照同类消费品的销售价格确定
按照组成计税价格确定
组成计税价格
=
成本+利润
1-消费税税率
组成计税价格
=
成本+利润+从量定额税率×应税数量
1-消费税税率