文档介绍：第九章所得税会计
【教学重点、难点】
1、税率
2、应纳税所得额的计算
3、税额扣除
【教学方法、手段】
讲授、习题
【本章的教学目的与要求】
1、了解企业所得税的纳税人和征税对象;
2、掌握企业所得税的税率;
3、掌握应纳税所得额的计算,包括收入总额的确定、准予
扣除项目和不得扣除项目及亏损弥补的规定;
4、了解应纳税额的计算方法、税收优惠政策及征收管理;
5、掌握税额扣除的有关规定。
第一节企业所得税基本原理
沿革
1991年7月1日
1994年1月1日
2008年1月1日
1983年前,国营企业利润上缴
1984年利改税,国有大中型企业55%上交企业所得税
1994,国营企业所得税,集体企业所得税,私营企业所得税合并成为企业所得税
中华人民共和令 第 六十三 号
  《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,现予公布,自2008年1月1日起施行。
                                              中华人民共和胡锦涛                                                   2007年3月16日
内资、外资企业适用统一的企业所得税法
统一并适当降低企业所得税税率
统一和规范税前扣除办法和标准
统一税收优惠政策
四个统一
一、企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。
二、企业所得税的特点
1、将企业划分为居民企业和非居民企业 居民企业负无限纳税义务,即来源于我国境内、外的所得都要向中国政府缴纳所得税。非居民企业负有限纳税义务,即只就来源于中国境内的所得向中国政府缴纳所得税。
2、征税对象为应纳税所得额 企业所得税以应纳税所得额为课税对象,应纳税所得额是按照企业所得税法规的规定,为企业在一个纳税年度内的应税收入总额扣除各项成本、费用、税金和损失后的余额,而不是依据会计制度的规定计算出来的利润总额。 3、征税以量能负担为原则 所得多的多缴税,少的少缴税,没有的不缴税,这与流转税只要有收入就缴税是不同的。
第二节纳税义务人与征税对象
一、纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法(缴纳个人所得税)。 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。