文档介绍：第七章投资业务会计制度的设计
第一节投资业务会计制度设计概述
第二节投资业务内部会计控制制度的设计
第三节投资业务核算规程的设计
学习指导
学习目的:
通过本章学习,了解投资的概念及特点;
熟悉投资业务会计制度设计目标及要求;
掌握投资业务内部会计控制制度设计,投资业务核算规程的设计。
学习指导
学习重点:
1、投资业务内部控制的设计
2、投资业务核算规程的设计
学习指导
近三次考试所占题目数量及分值:
2008年1月
2008年1月
2008年10月以后
2008年10月
2009年1月
1题 1分
单项选择题
单项选择题
1题 1分
2题 2分
1题 2分
多项选择题
多项选择题
1题 2分
2题 4分
判断说明题
名词解释题
简答题
简答题
1题 5分
综合题
综合设计题
1题 10分
1题 10分
共 3 分
共 13 分
共 21 分
题型变动对比
第一节投资业务会计制度设计概述
一、投资的概念和特点
(一)投资的概念
1、投资的概念【名词解释】
投资(这里的投资是指企业的对外投资,不包括企业内部购买固定资产、无
形资产等对内投资)是企业单位为了通过分配来增加财富,或为了谋求其他利益
将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金,以及与
其他单位共同创办联营企业或子公司等。
2、投资的分类【选择题】
投资业务按照投资者的意图分类,可以分为以公允价值计量且其变动计人当
期损益的金融资产(交易性金融资产)、持有至到期投资、可供出售金融资产、
长期股权投资、投资性房地产等。按投资目的分类,可以分为交易性金融资产、
持有到期投资和长期股权投资。
第一节投资业务会计制度设计概述
易出【名词解释】的部分
交易性金融资产,是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投
资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。
持有至到期投资,是指符合到期日和回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和
能力持有至到期的非衍生金融资产。
可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除
下列各类资产以外的金融资产:
①贷款和应收账款;②持有至到期投资;③交易性金融资产
长期股权投资,是指持有时间准备超过一年(不含一年)的各种股权性质的投资,
包括长期股票投资和其他长期股权投资。这种投资主要是为了达到控制其他单位或对其
他单位实施重大影响,或出于其他期性质的目的而进行的投资。
投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。
(二)投资业务的特点【选择题】
1、交易性金融资产和可供出售金融资产的特点
(1)变现能力强
(2)能够在公开市场交易并且有明确市价
(3)持有投资作为剩余资金的存放形式,并保持其流动性和获利性
(4)投资目的,是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益
可供出售金融资产与交易性金融资产的特点类似,不同之处在于在会计核算
上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计人初始人账金额,后续计量时公允
价值变动计人所有者权益;而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收
益,后续计量时公允价值变动计人当期损益。
第一节投资业务会计制度设计概述
2、持有至到期投资的特点
(1)到期日固定、回收金额固定或可确定
(2)属于非衍生金融资产
(3)是企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产
(4)是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产
3、长期股权投资的特点
(1)投资的目的,一般是为了控制被投资公司的经营管理权,或者为企业
未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金,或者为了获得其他行业、其
他地区较高的利润,而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。
(2)投资的风险较大
(3)一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少
(4)有合同、章程等法律文件的严格约束
(5)会计核算复杂
第一节投资业务会计制度设计概述
二、投资业务会计制度设计目标和要求
第一节投资业务会计制度设计概述
投资业务会计制度设计的目标
投资业务会计制度设计的要求
防范投资风险保护投资资产的安全与完整提供真实投资状况的财务信息
安全要求成本效益要求权责明确、奖惩结合要求信息反馈要求
企业的投资活动必须符合国家颁布约有关投资法规、条例
要保证一切投资交易活动必须经过适当的审批
必须设置职务分离制度
对变现性较强的投资资产不能任何人都能随意接触或处理,只有经过适当授
权,方可接触或处理。同时对投资资产必须建立实存资产与账面资产定期核对控
制制度,使其相互牵制,保证账实相符。
成本效益要求,是指在设计对外投资