文档介绍：财务共享服务报账均衡性指标评价研究
【摘要】 业务部门报账均衡性是大型企业财务部门特别是财务共享服务体系不可回避的一个棘手问题。文章以财务共享服务下的甲公司及所属单位(以下简称“甲公司”)2017年全年每天的报账数量为研究对象本费用报账完成笔数/全月成本费用总报账完成笔数)×100%
具体评价方法见表1。
2017年使用了成本报账进度指标后,业务部门逐渐将报账集中到月度中上旬。尽管未能从根本上解决报账均衡性的问题,但是这一指标的应用给财务部门留下了处理业务的时间,一定程度上缓解了财务工作的压力,有利于提高财务核算的正确率。采用成本报账进度指标后,业务部门报账基本都在每月中上旬。以甲公司2017年10月份成本报账和工程报账的报账总数量为例,2017年10月份报账6 174笔,其中1—15日报账4 463笔,占全月报账总数量的72%。但该指标在应用过程中存在三方面问题,一是该指标并不能从根本上解决业务部门均衡报账的问题,只是将原月底集中报账转变为月中上旬集中報账。二是该指标考核时存在缺陷和漏洞,如果在一个月的前13天都没有报账,在14—15日完成全月大部分报账,该单位考核排名也是靠前的,人为操控空间较大。三是财务人员工作量分配仍然是个问题,月度中上旬的工作量特别多,但是月度下旬的工作量较少,工作量仍然不均衡。
(二)改进后的修正单位标准差指标评价均衡性
基于以上存在的问题,甲公司采用了修正单位标准差指标,有效地评价业务均衡性。
评价各单位报账进度均衡性的指标名称为“报账均衡性评价指标”,其计算公式为:[σ=i=1N(xi-μ)2]/M。其中:Xi为每日的报账数量;μ为当月报账的平均数量,即每月总报账数量与日历天数的商;N为当月总天数;M为当月报账总数量。报账均衡性指标值σ值越高,代表报账进度分布越不均匀。
1.“修正单位标准差”指标的具体推导过程如下:
(1)方差指标。方差是衡量一组数据波动性的重要指标,如果采用方差来评价报账的均衡性,会受到报账数量基数的影响,报账数量多的单位方差比较大,报账数量少的单位方差比较小。例如,甲公司本部2017年10月份报账452笔,方差为567,甲公司所属的科学院2017年10月报账227笔,方差为196。甲公司本部和甲公司科学院报账的情况基本一致,大部分报账都是在月度中上旬完成。由于两个单位报账总数量相差较大,导致方差值差异随之变大,不具可比性。因此,方差不适用。
(2)标准差指标。继续使用前述案例,采用标准差指标进行分析。甲公司本部2017年10月份标准差为24,甲公司科学院2017年10月份标准差为14。标准差存在的问题与方差的问题是相同的。因此,标准差也不适用。见图2、图3。
(3)单位标准差指标。由于衡量的是报账数量的均衡性,考虑将标准差平均分摊到每一个单据上,得出单位标准差,即保障均衡性=均方差/报账单据总量。甲公司本部、、,单位标准差基本可以有效地衡量报账均衡性。但是,通过进一步验证极值时发现,单位标准差也存在缺陷。假设,甲公司本部10月和11月只在1日报账了1笔,计算得出10月、、,单位标准差并不一致,主要原因是每月的天数不一