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中铁十一局集团外包工程成行全面控制后，劳务队的自支成本、设备折旧
费及实现的利润一般应置留至工程完工前支付。工程完工后，原则上不
扣留质保金、尾工款，确实扣留质保金的，扣留比例一般不大于劳务队
实现的产值利润率。
五．外包成本的会计核算
劳务队发生的各项成本在工程施工科目核算，外包成本发生时，借
记工程施工科目，贷记现金、银行存款、库存材料等科目；支付劳务队
自支成本、机械设备折旧及利润时，以设备租赁费、劳务工资等方式借
记工程施工科目，贷记现金或银行存款科目。
1．会计科目和辅助台帐的设置
（1）会计科目的设置
科目编号
一级科二级科科目名称
三级科目四级科目五级科目
目目
4104 工程施工
410401 合同成本
XX 单项工
41040101
程
4104010101 直接人工费
4********** XX 劳务队4104010102 直接材料费
4********** XX 劳务队
4104010103 机械使用费
4********** XX 劳务队
4104010104 其他直接费
4********** XX 劳务队
4104010105 间接费用
4********** XX 劳务队
“合同成本”项下按单项工程设置科目核算，各单项工程项下设“直接
人工费”、“直接材料费”、“机械使用费”、“其他直接费”、“间接费用”五个明细科
目核算，各明细科目项下按劳务队设置科目进行核算。
各单位也可借助用友 U8 系统软件的“项目核算”和“部门核算”的辅助
核算功能对外包成本实施核算。如把一个劳务队作为一个部门，把“直接
人工费”、“直接材料费”、“机械使用费”、“其他直接费”、“间接费用”各作为成本
的一个项目等。
（2）劳务队往来台帐的设置
为保证与劳务队往来核算的准确性，应设立《劳务队往来结算辅助
帐》（格式附后），进行辅助登记和管理。对劳务队发生的每一笔费用和
往来款项，在登记财务明细账“工程施工”科目的同时，必须同时登记《劳
务队往来结算辅助帐》。
“劳务队往来结算辅助帐”是项目部与劳务队进行结算的依据，与财务明细帐具有同等作用。为防止超付劳务队工程款的发生，每一会计期
末，财务明细账中的劳务队“工程施工”科目开累借方发生额不得大于劳
务队开累计价总额。财务检查或进行项目审计时，要把清理核对《劳务
队往来结算辅助帐》与“工程施工”各明细科目的对应情况，作为一项主
要工作。
2．外包成本控制与核算
财务部门根据计划部门提供的计价单和各项费用的发生情况，进行
相应的帐务处理，并及时准确的登记《劳