文档介绍：CPA《审计》教材梳理:审计工作底稿(3)
第一节审计工作底稿概述
第二节审计工作底稿的格式、要素和范围
第三节审计工作底稿的归档
一、审计工作底稿的变动
归档期间
,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
,注册会计师可以做出变动,主要包括:
(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿;
(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;
(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;
(4)记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。
归档后
:
(1)注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分。
(2)审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。
2. 在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,注册会计师均应当记录下列事项:
(1)修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员;
(2)修改或增加审计工作底稿的具体理由;
(3)修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。
注意:
修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息,即对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下,采用增加新信息的方式予以修改。
二、审计档案的结构
种类
定义
档案清单
永久性档案清单
永久性档案是指那些记录内容相对稳定,具有长期使用价值,并对以
:被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话;参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址;审计业务约定书原件;各期审计档案清单[如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]。
后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
:组织结构;各投资方简介;管理层和财务人员(名单、职责);董事会成员清单;历史发展资料;业务介绍;关联方资料;会计手册;员工福利政策。
:有关设立、经营的文件的复印件[如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等];验资报告;历次董事会会议纪要;影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件;[如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等];有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件;[如资产评估报告、土地使用权证、房产证等];分支机构的资料;所投资企业的资料
当期档案清单
当期档案是指那些记录内容经常变化,主要供当期和下期审计使用的审计档案。例如,总体审计策略和具体审计计划。
:审计报告和经审计的财务报表;与主审注册会计师的沟通和报告;与治理层的沟通和报告;与管理层的沟通和报告;管理建议书。
:审计工作完成情况核对表;管理层声明书原件;重大事项概要;错报汇总表;被审计单位财务报表和试算平衡表;有关列报的工作底稿[如现金流量表、关联方和关联交易的披露等]