文档介绍：第三章 审计目标与审计计划
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本章主要内容
财务报表审计的总目标与具体目标
管理当局认定
注册会计师的责任与管理当局的责任划分
审计业务约定书
总体审计策略与具体审计计划
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学习目务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
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第二节 审计计划
接受业务委托
1. 接受委托前的工作
在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。
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2. 签定审计业务约定书
（1）审计业务约定书的定义和作用
（2）签订审计业务约定书之前应做的工作
明确审计业务的性质和范围
初步了解被审计单位的基本情况
审计机构评价专业胜任能力
商定审计收费
明确被审计单位应协助的工作
（3）审计业务约定书的内容
审计业务约定书的基本内容
审计业务约定书的格式范例
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制定审计计划
审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
审计计划对于注册会计师顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。
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1. 总体审计策略
总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项：
（1）审计范围
（2）报告目标、时间安排及所需沟通
（3）审计方向
（4）总体审计策略包括的内容
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2. 具体审计计划
（1）具体审计计划包括的内容
风险评估程序
计划实施的进一步审计程序
计划其他审计程序
（2）审计过程中对计划的更改
（3）与管理层和治理层的沟通
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总体审计策略和具体审计计划之间的关系
制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。
虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。
在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。
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本章小结
本章从审计目标的发展演进出发，阐述了审计的总目标。考虑审计总目标和管理当局对财务报表的认定确定审计的具体目标。审计的具体目标分为与交易和事项相关的审计目标、与期末余额相关的审计目标和与列报相关的审计目标。
在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代。
在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，签定审计业务约定书，再制定审计计划。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。
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课后习题精选
单项选择题
1．下列认定中，与财务报表列报无关的是（ ）。
A．发生认定
B．权利和义务认定
C．完整性认定
D．截止认定
参考答案：D
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2．“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与（ ）有关。
A．财务报表要素的低估和高估
B．财务报表要素的高估和低估
C．财务报表要素的缩小错误和夸大错误
D．财务报表要素的错误、舞弊和不法行为
参考答案： B
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多项选择题
1．被审计单位管理层应在审计单位治理层的监督下，按照适用