文档介绍：叶予舜二〇一二年十二月十二日星期三
酒店管理财务酒店财务会计作业参照规范
第一章总则
一、为了加强本酒店的会计工作,维护本酒店及其投资人等有关方面的合法权益,
根据国家有关外商投资酒店的法律、法规,制定本制度。
二、根据《中华人民共和国外商投资酒店会计制度》和有关的补充规定,结合酒
店的具体情况,制定本酒店的会计制度。
第二章会计核算原则
三、本酒店的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的
规定。
四、酒店的会计核算应当划分会计期间(月、季、年)。
五、酒店的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据,做到记录准确,内
容完整,方法正确,手续齐备,符合时限。
六、本酒店根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的
费用,不论款项是否在本期收回,都应当作为本期的收入和费用入帐;凡是
不属于本期的收入和费用,即使款项已在本期收付,也不应作为本期的收入
和费用处理。
七、酒店收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其
相关联的成本、费用,应当在同一会计期间登记入帐。
八、酒店的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外,酒店不得自行调整财
产的帐面价值。
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九、酒店应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上(不含
一个)会计年度的,应当作为资本支出;支出的效益仅及于本会计年度的,
应当作为收益支出。
十、酒店的会计核算方法,前后各期应当一致,不得随意变更。如果有必要变更,
一般应当自新的会计年度开始时变更,并在变更年度的会计报告中予以说明。
第三章记帐与帐簿
十一、本酒店采用借贷复式记帐法。
十二、本酒店以人民币作为记帐本位币。
十三、本酒店的记帐文字为中文。
十四、酒店每发生一笔经济业务,都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭
证必须内容真实、完整,手续齐备,数字准确。原始凭证经审核无误,才能
据以填制记帐凭证。
十五、本酒店设置日记帐、总分类帐和明细分类帐三种主要帐簿以及各种必要
的辅助性帐簿。
各种帐簿应当根据审核无误的原始凭证、记帐凭证或者凭证汇总表等登记,
做到登记及时,内容完整,数字准确,摘要清楚。
各种帐簿中的记录,如需更正,必须严格按照会计人员工作规则进行。
第四章流动资产
十六、本酒店的流动资产,包括现金、银行招待存款、有价证券,应收和预付
款项以及存货等。
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现金、银行存款、有价证券分别核算;应收款项,按照应收票据、应收帐款、
应收短期贷款和其他应收款等分别核算;预付款项,按照预付货款(预付定
金)、预交所得税和待摊费用等分别核算;存货按照商品、原材料、物料用
品、包装物和低值易耗品等分别核算。
对于自年度资产负债表日起一年以上的应收款项,应当在年度资产负债表长
期投资类下单列项目反映。
十七、现金和银行存款设置日记帐,按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记;有
多种货币的还应按不同的货币分别设帐登记。
十八、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券,应当按照实际支付的
款项登记入帐。实际支付的款项含有已宣告发放的股利或者应计利息的,应
将这部分股利或者利息金额作为暂付款项,通过其他应收款帐户核算。
有价证券的股利或者利息收入,以及有价证券售出或到期时所收到的款项与
其帐面成本和已登记入帐的应收股利或者应计利息之间的差额,应当作为投
资损益计入营业外支出或者营业外收入。
十九、应收和预付款项按照不同货币分别设帐登记。
酒店计提坏帐准备,可于年度终了按照应收帐款、应收票据等应收款项,计
提不超过 3%的坏帐准备。
坏帐准备应当单独核算,并在资产负债表中作为应收款项的减项单独反映。
年末应当计提的坏帐准备数额如果高于已提坏帐准备的帐面余额,可以按其
差额补提足额;如果低于已提坏帐准备的帐面余额,应当按其差额相应调减
坏帐准备的帐面余额。
酒店的坏帐损失,计入管理费用。实际发生的坏帐应当与坏帐准备先行冲抵。
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已经确认的坏帐,以后如果收回,应当相应调增坏帐准备或者冲减管理费用。
对于坏帐的确认,按照国家有关规定办理。
二十、存货应当按照实际成本登记入帐。
购入的存货,以买价加运输、装卸、保险等费用、运输途中的合理损耗、入
库前的挑选整理费用和应缴纳的税金作为实际成本;购入的商品以买价和应
缴纳的税金作为实际成本。
自制、自产或者自行开采的存货,以制造、生