文档介绍：第一章外币折算
一、单项选择题
，按月计算汇兑损益。5月20
日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=。5
月31日的市场汇。货
币性项目包括：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。
企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用财产欠债表日的即期汇率折算的有（）。

【正确答案】A,B,C
【知识点】外币财务报表折算的一般原则
【答案解析】
财产欠债表中的财产和欠债项目，采用财产欠债表日的即期汇率折算。资本公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。
企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用财产欠债表日的即期汇率折算
的有（）。
A．存货B．交易性金融财产C．拥有至到期投资D．盈余公积
【正确答案】A,B,C
【知识点】财产欠债表日的核算
【答案解析】
对境外经营报表的折算，对财产、欠债项目，应当采用财产欠债表日的即期汇率折
算；所有者权益项目中除“未分配收益”项目外，采用发生时的即期汇率折算。
，企业应当计入当期损益的有（）。
A．兑换外币时发生的折算差额B．外币银行存款账户发生的汇兑差额
C．外币应收账款账户期末折算差额D．外币会计报表折算差额
【正确答案】A,B,C
【知识点】财产欠债表日的核算
【答案解析】外币会计报表折算差额在财产欠债表中未分配收益项下单独列示。
，属于外币交易的有（）。

【正确答案】A,B,C
【知识点】外币交易的含义
【答案解析】
外币交易，是指以外币计价也许结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。
外币交易包括：（1）买入也许卖出以外币计价的商品也许劳务；（2）借入也许借出外币资本；（3）其他以外币计价也许结算的交易。向外国销售以记账本位币计价和结算的商品不属于外币业务。
（）。
A．银行存款B．应收账款C．应付账款D．存货
【正确答案】A,B,C
【知识点】财产欠债表日的核算
【答案解析】货币性项目，是指企业拥有的货币资本和将以固定或可确定的金额收取的财产也许偿付的欠债。
三、计算题
甲有限责任企业(以下简称甲企业)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时
的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。相关资料如下：
（1）2009年第四季度期初甲企业相关外币账户的余额如下表所示：
项目
美元金额
汇率(美元：人民币)
折合人民币金额
银行存款(美元户)
400(借方)
1：
2888(借方)
应收账款(美元户)
150(借方)
1：
1083(借方)
应付账款(美元户)
110(贷方)
1：
(贷方)
（2）甲企业2009年第四季度发生以下交易或事项：
①10
月6
日，收到外国乙企业追加的外币资本投资
1000万美元，款项于当日存入银行，
当日市场汇率为
1美元=。甲企业与乙企业的投资合同于
2009年7月10日签
订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为
1美元=。签约当日市场汇率为
1美元=。
②11
月8
日，出口销售商品一批，售价为
120万美元。该商品销售已吻合收入确认条
件，但款项尚未收到。当日市场汇率为
1美元=
元人民币。
③11月12
日，偿还应付外国丙企业的货款
80万美元，款项已通过美元账户划转。当日
市场汇率为1美元=。
④11
月28日，收到应收外国丁企业的货款
60万美元，款项于当日存入银行，当日市
场汇率为
1美元=。
⑤12
月2
日，自外国进口原材料一批，材料价款
100万美元，货款尚未支付。当日市
场汇率为
1美元=。
(3)2009
年12月31日，当日市场汇率为
1美元=。
假定不考虑上述交易过程中的相关税费。