文档介绍：法学税法案例分析
第4章消费税会计
主要内容
消费税概述
消费税的确认计量
消费税的会计处理
消费税的纳税申报
一、消费税概述
特定征收
普遍征收
征税范围
纳税环节相对单一
多环节征收
纳税环节
价内税
价外税
与价格
的关系
从价定率、从量
定额、复合计税
从价定率
计税方法
消费税
增值税
差异方面
1、消费税的含义和特点
2、消费税税目、税率与纳税环节
十四类
应税
消费品
生产
销售、
移送
时纳税
委托加工
受托方
代收代缴
进口
海关
代征
零售
金银
首饰
批发
卷烟
二、消费税的确认计量
1、消费税的计税方法
(1)从价定率
应纳税额=销售额×比例税率
与增值税相同
(含消费税不含增值税、价外费用)
组成计税价格
组成计税价格
组成计税价格(自产自用)
=(成本+利润)÷(1-比例税率)
组成计税价格(委托加工)
=(材料成本+加工费) ÷(l-比例税率)
组成计税价格(进口)
=(关税完税价格+关税)÷(1-比例税率)
白酒生产企业销售额的特殊规定
核定最低计税价格的情形
计税价格的申报
最低计税价格的核定:核定标准、从高适用计税价格、重新核定计税价格
(2)从量定额
应纳税额=销售数量×定额税率
成品油
啤酒
黄酒
(3)复合计税
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
卷烟
白酒
组成计税价格
组成计税价格
组成计税价格(自产自用)
=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)
÷(1-比例税率)
组成计税价格(委托加工)
=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)
÷(l-比例税率)
组成计税价格(进口)
=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)
÷(1-比例税率)
(4)已纳税款的扣除
外购、委托加工或进口的应税消费品,用于连续生产应税消费品,所纳税款准予按规定扣除(生产销售环节扣除,仅限于从工业企业购进和进口的可扣除,从商业企业购进的不可扣除)
领用扣除制,按生产领用数量计算(增值税是购进抵扣制)
可抵扣的范围(不是所有的消费品都可扣除)
抵扣凭证
增值税专用发票
代扣代收税款凭证
海关进口消费税专用缴款书
共11大类,如不包括外购酒精用于生产白酒
2、消费税的计算
(1)自产应税消费品销售
某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司,开具专用发票注明价款42760元,收取包装物押金1500元,另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。 A3>.2500元
【正确答案】D
【答案解析】B型啤酒的单位售价=(42760+1500÷)÷10=(元/吨)>3000,适用消费税率是250元/吨。应纳消费税额=10×250=2500(元)
某酒业制造公司生产各种白酒,9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒,销售给某外贸企业5000斤,开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元;已知上月外购的酒精不含税价185万元,取得专用发票,本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税( )万元。
【正确答案】A
【答案解析】外购已税酒精生产白酒,目前不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=500×20%+5000×÷10000=(万元)
某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部,该厂将一批汽车轮胎交门市部,计价60万元。。(汽车轮胎的消费税税率为3%)该企业应纳消费税为( )。 A. B. . D.
【正确答案】C
【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税,因此该企业应纳消费税=÷(1+17%)×3%=(万元)。
某酒厂2009年2月销售粮食白酒12 000斤,售价为5元/斤,随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套,售价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税()元。(题中的价格均为不含税价格,白酒的税率为20%,其它酒的税率为10%) 000 550 550 240
【正确答案】D
【答案解析】适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额和应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税,因此干红酒与粮食白