文档介绍：研究与创新
企业内部控制评价指标体系构建与实践
广西财经学院梁素萍
随着国际金融危机对企业影响的逐步凸显,企业对内部控制及时发现运行中存在的问题并及时予以纠正,把问题控制在萌芽
的认识在不断加深,企业内部控制在经济生活和企业管理中的作阶段;事后评价是在业务执行完毕后对内部控制设计的合理性与
用与地位也越来越重要,同时,资本市场全球化日益深入,内部控执行的有效性进行的评价,其目的是通过分析、总结,不断完善内
制也存在国际趋同问题。借鉴国际上较为成熟的企业内部控制框部控制制度设计和提高执行的有效性。
架,并结合我国实情,我国《企业内部控制——基本规范》已正式出四层层把关原则为了强化企业内部控制的“最后一道防
台并实施,使我国在企业内部控制制度体系建立中一开始就站在线”,企业建立内部控制评价体系时应牢牢把握层层把关的原则。即:
一个较高的起点。企业内部控制评价体系既是一个有机整体,又是控制执行部门的自我评价关;内部审计部门的独立评价关;企业外
一项系统工程,评价与监督是企业内部控制的反馈机制,是企业内部部门的外部评价关。通过控制执行部门的自我评价,促进控制执
部控制一个重要组成部分。《企业内部控制评价指引》征求意见行部门及其人员明确自身的责任,加强对企业内部控制的理解,有
稿将企业内部控制评价定义为由企业董事会和管理层实施的,对利于企业内部控制的有效执行;通过内部审计的独立评价,能客观、
企业内部控制有效性进行评价,形成评价结论,出具评价报告的过公允地提出内部控制设计和执行中的缺陷,不但有利于改进内部控
程。为此,笔者以企业内部控制评价作为研究对象,构建一套较适制制度设计的合理性,同时有利于提高内部控制执行的有效性,而
合于我国一般企业的内部控制评价指标体系。且还发挥着对控制执行部门自我评价关的再把关作用;通过外部部
一
、企业内部控制评价指标体系的构建原则门如会计师事务所的外部评价,不仅对企业内部控制制度建设的状
一服务于企业战略目标的原则企业内部控制评价作为内况进行鉴证,而且发挥着对前两道关再把关的第三道关作用。
部控制监督的主要内容,是内部控制五要素中不可缺少的部分,是五成本效益原则企业内部审计建立内部控制评价体系时
内部控制设计合理性和执行有效性的“最后一道防线”,也是合理也需同时注意成本效益原则,不能为了评价而评价。内部审计在明
保证企业内部控制有效性、促进企业内部控制不断改进的重要手确评价目标、达到评价效果的前提下,根据企业经营业务调整、经
段。因此,企业通过实施内部控制评价程序,发现内部控制缺陷,评营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定评价的方
价内部控制设计的合理性和执行的有效性,提出改进建议并跟踪式、范围、程序和频率,降低评价成本,提高评价效益。
建议的实施,增强企业内部控制的活力,实现内部控制良性循环, 二、企业内部控制评价指标体系设计
从而更好地服务于企业战略目标。一评价主体对企业内部控制评价,应选择内部审计作为评
二“自律”和“他律”相结合的原则企业内部控制评价作为价主体资格,这是因为企业内部审计是企业相对独立设置的部门,
内部控制设计合理性和执行有效性的重要保证,具有评价的全面独立性较强,其既熟悉企业风险管理程序和