文档介绍：第十章财务报表编制的前期工作
本章内容:

第一节财务报表编制前的准备工作

第二节期末帐项调整内容
定义:
期末帐项调整:在会计期末将属于本期已经发生而尚未入帐的收入和费用,按权责发生制原则来调整入帐。
调整分录:为期末帐项调整而做的会计分录。
内容:
应计收入的调整
应计费用的调整
收入分摊的调整
成本费用分摊的调整

应计收入:主要指本期已向外发出销售商品或提供劳务但由于尚未结算或对方延迟付款等原因致使本期的款项尚未收到
常见项目:应收销货款、应收劳务收入、应收银行存款利息等
基本分录
借应收帐款、其他应收款、应收利息(资产类)
贷主营业务收入
其他业务收入
财务费用
应交税费-增值税(销项)
举例
练习一
1、2、3、1-3月末根据估计存款利息的调整分录
借应收利息 700
贷财务费用700
4、3月末收到利息
借银行存款2 200
贷应收利息 2 100
财务费用100
二、应计费用的调整
定义:指那些在本期已经发生或受益,应由本期负担,但尚未支付或会计上尚未确认的费用。
常见项目应计借款利息支出、应计水电费、应计房屋租金、应计保险费等
基本分录
借某一费用帐户(如财务费用)
贷某一负债帐户(如应付利息)
举例
1-3月末根据估计预提借款利息费用
借财务费用 1 500
贷应付利息 1 500
3月末支付利息
借应付利息 4 500
财务费用 1 500
贷银行存款 4 600
三、收入分摊的调整
收入分摊:本期已经收到款项,但尚未对外提供商品、劳务或让渡资产使用权,尚未获得属于本期的收入,只有销售商品或提供劳务后,才能确认收入。
基本帐务处理
收到预收帐款
借银行存款
贷预收帐款
期末根据完成比率计算收入
借预收帐款
贷某一收入帐户(主营业务收入、其他业务收入)
应交税费-增值税(销项)
举例
练习二
1、1日收到1-5月租金
借银行存款20 000
贷预收帐款 20 000
月末确认属于本月的租金收入
借预收帐款 4 000
贷其他业务收入4 000
举例
2、5日收到预付劳务费
借银行存款100 000
贷预收帐款 100 000
月末根据劳务完成情况确认1/4收入
借预收帐款 25 000
贷其他业务收入25 000