文档介绍：中小企业审计风险及其防范对策研究
[摘要]由于自身规模、条件以及环境等因素的影响,中小企业审计工作存在诸多风险因素,且随着中小企业经济规模的日趋壮大,有关中小企业审计风险问题也日渐受到人们的关注与重视。本文分析了中小企业审计风险基本因素及其成因,并针对性的探讨研究了有关如何防范中小企业审计风险的对策措施。
[关键词]中小企业审计风险防范
一、引言
目前我国中小企业在数量规模上日趋扩大,发展前景非常广阔,在促进国民经济整体发展方面的作用也是越来越重要。然而由于中小企业自身管理水平与管理条件相对较差,这给企业的审计工作造成了较大的风险,为了给中小企业创造尽可能健康的发展环境,加强中小企业审计风险方法是一项重要的工作,审计工作人员必须要始终秉持谨慎负责的精神,不断摸索总结中小企业审计工作的规律性与正确路线,以期更好的完善中小企业的审计工作。
二、中小企业审计风险基本因素及其成因分析
企业的审计风险往往是造成企业审计失败的主要原因,审计风险会导致企业经营管理层无法获得真实可靠的管理与业务信息,进而造成决策与监管层面的失误。总结起来,中小企业审计风险主要由固有风险、控制风险、检查风险等三个基本部分构成。
(1)固有风险。固有风险是独立于会计报表审计之外的,与被审计单位相关的内部控制政策或程序无关的一种风险。企业主要从事经营业务繁多,业务流程复杂,在不考虑其内部控制管理制度时,企业的经营、管理各个环节中出现重大违法违规问题的可能性较大,企业的固有风险较高。
(2)控制风险。企业的控制风险表现在企业未能利用建立的内部控制管理制度预防、发现
与纠正经营、管理等环节存在的违法违纪问题而造成的风险。我国企业尤其是国有企业市场化改制较晚,多年形成的弊端短时间难以全部消除。企业的服务、管理意识落后,企业的内部控制制度不健全,管理人员权力集中,业务人员整体素质不高,企业行的内部控制的执行力不足。形成了比较高的控制风险。
(3)检查风险。企业的检查风险是指审计人员通过固定的程序未能发现企业的经营管理业务环节中存在的违法违纪问题。
(1)缺乏有效的内部控制机制。中小企业在股东数量上往往都比较少,且目前我国中小企业中的一大部分在经营权与管理权上都没有实质性的分离,这就直接导致很多时候权利凌驾到制度上面,使得企业的相关制度与规章流行形式,没有发挥实效,大部分中小型企业都缺乏有效地内部控制机制,这就使得控制风险因素大大增加,中小企业的领导决策层以及股东成员通常对财务工作都不够重视,在专业财务人员的聘用上没有投入充足的精力,企业的会计组织机构也不够健全完善,导致会计核算信息整体质量不高,不相容职责分离相对有限,违法、违纪、违规行为以及各种舞弊
与差错行为的发生几率就大大增加,从而使得固有风险因素也大大增加,随着控制风险与固有风险的增加,企业审计风险自然也就大大增加了。
(2)法律法规体系不健全。倘若国家相关立法部门在有关中小企业审计工作方面的法律法规体系建设不健全,就会对企业审计执行力与整体审计工作效果产生直接的影响。当前我国已经出台实施了部分有关政府审计与社会审计方面的法律法规,但是专业专门针对企业审计工作的法律条文仅仅还只是出台已久的《审计署关于内部审计工作的规定》等一些零碎的政策文件,不论是