文档介绍：韩晓梅
控制活动是帮助确保管理当局的风险应对
得以实施的政策和程序,后者是指人们直
接或通过对技术的应用来执行政策的行动。
控制活动可以根据与其相关的主体目标的
性质——战略、经营、报告和合规——进
行分类。
预防性、侦查性、纠正性
人工控制、计算机控制
会计控制、管理控制
高层复核(top-level reviews)——高层管理当局对照
预算、预测、以前期间和竞争者来复核实际的业绩。主要
的活动——例如营销冲刺、改进生产流程以及成本抑制或
降低计划等——被反映到任务实现程度的计量指标上。并
对新产品开发、合营企业或筹资计划的执行进行监控。
直接的职能或活动管理(direct functional or activity
management)——负责职能机构或活动的管理人员审
核业绩报告。一位负责一家银行的消费者贷款的管理人员
审核按分行、地区和贷款(担保)种类区分的报告,核对
摘要,识别趋势,并将结果与经济统计数据和任务进行对
照。分行管理人员收到按贷款官员和地区客户分片区分的
新业务数据。分行管理人员还要关注合规问题,审核监管
机构对规定金额的新存款所要求的报告。根据集中为隔夜
转账和投资所报告的净头寸,调节每日的现金流量。
信息处理(information processing)——实施一系列
的控制来检查交易的准确性、完整性和授权。输入的数据
要经过联机编辑核对(on-line edit checks)或与经批
准的控制文件相匹配。例如,一个客户的指令只有在对照
了经批准的客户文件和信用限额之后才能被接受。对交易
的数量化结果进行核算,对例外情况追查到底并报告给监
督人员。对新系统的开发和现有系统的改变,以及对数据、
文件和程序的进入都要加以控制。
实物控制(physical controls)——对设备、存货、证
券、现金和其他资产进行实物性的保护,定期盘点,并与
控制记录上所反映的数额相比较。
业绩指标(performance indicators)——把不同系列
的——经营的或者财务的——数据彼此联系起来,与对相
互关系的分析以及调查和矫正措施一起,构成了一项控制
活动。例如,业绩指标包括各个单元的员工流动率。通过
调查非预期的结果或异常的趋势,管理当局可以识别由于
没有足够的能力去完成关键的流程而可能意味着实现目标
的可能性较低的情况。管理当局如何利用这种信息——仅
仅用于经营决策,或是还要追查报告系统中非预期的结
果——决定着对业绩指标的分析是只能用于经营目的,还
是也能同时用于报告控制目的。
职责分离(segregation of duties)——把不同人员的
职责予以分开或隔离,以便降低错误或舞弊的风险。举例
来说,交易授权、记录和处理相关资产的职责就要分开。
一位授权赊销的管理人员不能负责记录应收账款或处理现
金回款。同样,销售人员无权修改产品价格文件或佣金比
率。
控制组合
控制活动一般包括两个要素:确定应该做什么的政
策,以及实现政策的程序。
例如,政策可能要求证券经纪商的零售分部管理人
员对客户交易活动进行复核。程序就是复核本身,
及时执行并注意政策中所列举的要素,例如所交易
的证券的性质和数量,以及它们与客户净财富和期
限之间的关系。
(一)采购计划安排不合理,市场变化
预测不准确,造成库存短缺或积压,可
能导致企业生产停滞或资源浪费。
采
购
业(二)供应商选择不当,采购定价机制
务不科学,可能导致采购物资质次价高,
关出现舞弊或遭受欺诈。
键
风(三)采购验收不规范,付款审核不严,
险可能导致采购物资、资金损失或信用受
损。
采购申请采购申请商品/服务商品的保供应商主费用支出费用支出费用支出
的提出的审批的验收管文档的维的申请的审批的会计处
护理
采购申请的
提出× × × ×
采购申请的
审批× × ×
商品/ 服务
的验收×
商品的保管
供应商主文
档的维护×
费用支出的
申请× ×
费用支出的
审批×
费用支出的
会计处理
1 权限设定和岗位轮换•采购权限集中
•人员定期轮换
•重要采购需经论证,集中决策审批
•确定归口管理机构,统筹安排
2 请购•预算内采购项目按预算办理
•超预算和预算外采购项目,应先履行
预算调整程序
•确定供应商清单
3 供应商评估•定期评价
•对于新增供应商,可委托具有相应资
质的中介机构进行资信调查
4 选择采购方