文档介绍：2017/11/13
1
关键词:贷款票据贴现
《企业会计准则第22号_金融工具确认与计量》
国际会计准则第39号_金融工具:确认和计量
第三章商业银行贷款业务的核算与管理
贷款业务概述
1.
贷款业务核算与管理
2.
Contents
贴现业务核算与管理
3.
贷款减值业务的核算与管理
4.
贷款的后续计量
5.
商业银行资产业务的分类核算管理
金融工具
基本金融工具
衍生金融工具
现金、存放款项、普通股票、应收票据、应付票据、应收帐款、应付帐款、贷款、存款、投资、应付债券等。
金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的;
持有至到期投资;
贷款和应收款项;
可供出售金融资产。
金融工具是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益的合同。
其价值随特定因素变动、不要求初始净投资、在未来某一日期结算。
公允价值:指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
贷款业务核算与管理的重点:
贷款的初始计量
贷款的后续计量:采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。
贷款是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
正常类
关注类
次级类
可疑类
损失类
(一)按贷款的风险程度分(主要用于信贷业务管理)
一、贷款业务分类
借款人能够履行合同,有充分把握按时足额偿还贷款本息。
尽管借款人目前有能力偿还贷款本息,但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
借款人的还款能力出现了明显的问题,依靠其正常收入已无法保证偿还贷款本息。
借款人无法偿还贷款本息,即使执行抵押或担保,也肯定要造成一部分损失。
采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后,本息仍然无法收回,或只能收回极少部分。
金融企业根据有关规定发放的、期限在1年以下(含1年)的各种贷款。包括质押、抵押、保证、信用等贷款。
金融企业发放的贷款期限在1年以上5年(含5年)以下的各种贷款。
短期贷款
中期贷款
长期贷款
金融企业发放的贷款期限在5年(不含5年)以上的各种贷款。
(二)按期限的长短分类
主要用于会计核算的需要。金融企业会计制度主要依照贷款期限的长短来确定对贷款的不同核算管理方法。
(三)其他分类
工业贷款
商业贷款
农业贷款
个人消费贷款
其他贷款
按贷款的对象
按贷款的障条件
按银行自主程度
信用贷款、担保贷款、票据贴现
自营贷款、委托贷款、特定贷款
按还款方式
一次性偿还的贷款、分期偿还的贷款
第二节贷款业务的核算与管理
一、贷款业务的核算要求
(一)本息分别核算
(二)商业贷款与政策性贷款分别核算
(三)自营贷款和委托贷款分别核算
(四)应计贷款和非应计贷款应分别核算
(一)贷款发放的帐务处理——逐笔核贷
二、信用贷款的核算
借
款
单
位
金
融
企
业
1、按计划提出申请
2、签订借款协议
3、提交借款凭证一式四联
根据借款凭证:
借××贷款—××户
贷吸收存款-活期存款—×户
借或贷贷款——利息调整
按贷款到期日顺序专夹保管
借款凭证。
新准则中规定:对贷款资产应按公允价值进行初始计量。即初始发放的贷款公允价值总额借记“贷款”科目,按实际支付的款项贷记“活期存款—户”或其他科目。
(二)正常贷款后续计量与终止确认
以摊余成本计量的贷款发生减值时,应将该金融资产的帐面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值,减记的金额确认为贷款减值损失,计入当期损益。
借:资产减值损失贷:贷款/贷款损失准备
新准则下贷款资产的后续计量
应当采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。实际利率法,是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
实际利率,是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前帐面价值所使用的利率。
摊余成本,是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果:①扣除已偿还的本金;②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;③扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)