文档介绍：重庆大学
博士学位论文
中国上市公司独立审计质量的理论与实证研究
姓名:任夏仪
申请学位级别:博士
专业:技术经济及管理
指导教师:刘星
20060301
中文摘要
摘要
独立审计质量是审计学领域的重要课题我国资本市场从产生发展到逐渐
走向成熟已历经十余年作为资本市场监管体系重要组成部分的独立审计也就成
为政府监管部门广大股东和会计审计信息使用者所关注的核心和焦点问题同
时它亦为会计学术界和职业界研究及争论的主题之一尽管目前我国上市公司
独立审计质量已有了很大的提高但是部分上市公司会计审计信息失真甚至舞
弊仍然十分严重这在一定程度上对我国资本市场的发展产生了较大的负面影响
随着理性投资者越来越注意将上市公司会计及审计信息作为重要的投资决策
依据人们越发关注审计报告所传递的公司经营业绩信息学术界对独立审计质
量展开了大量研究取得了不少有意义的理论研究成果本论文在充分吸收和借
鉴国内外对独立审计质量大量研究成果的前提下大胆创新和尝试运用契约理
论委托代理理论有效市场假说博弈论与信息经济学在理论上系统地对
独立审计质量的本质涵义衡量标准影响因素进行了分析研究构建出直接
运用盈余管理程度指标测度标准审计意见的上市公司独立审计质量同时以是否
出具非标意见专门针对自愿性会计政策变更盈余管理的审计质量进行实证研究的
框架根据我国上市公司的经验数据实证分析了独立审计质量的现实状况及其影
响因素并提出改进独立审计质量的对策
全文研究工作分三部分共十章内容具体概述如下
第一部分包括章其中第章绪论本章首先阐述了选题背景和动机以
及选题的理论和现实意义其次是国内外研究现状最后是本文的研究方法和
分析框架以及本文的研究内容特色及创新第章独立审计质量的基本理论
借鉴本章主要介绍了现代经济学中的契约理论委托代理理论有效市场理论
博弈论与信息经济学四种理论的主要观点以及对本研究的借鉴意义第章独立
审计质量概念的辨析与思考本章首先介绍了关于独立审计质量本质的几种代表
性观点并对其进行评价和整合其次介绍和探讨了独立审计质量的涵义其三
评析了现行的关于衡量独立审计质量标准的主流观点最后提出了独立审计质量
的实证研究基础和影响和制约独立审计质量的四维因素观点第章我国上市公
司独立审计质量的博弈分析本章运用博弈论和信息经济学理论刻画了独立审
计质量选择行为的博弈模型通过多阶段动态博弈分析探讨了独立审计质量的
主要影响因素及其形成机理为后文的实证研究假设及政策建议廓清了思路
第二部分共四章包括章是全文整体的核心第章基于盈余管理视
角的我国上市公司独立审计质量刻画在数学模型的构建中利用了修正的
I
重庆大学博士学位论文
模型结合我国上市公司的特点加入行业变量及时间变量建立了扩展的
模型计算我国上市公司可操控性应计利润程度并将可操控利润程度指标划分为
包含线下项目和不包含线下项目的两种计算口径以反应业务特征不同所产生的
差异并为后文实证研究奠定基础第章我国上市公司独立审计质量市场反应的
实证分析本章利用我国资本市场的经验数据对独立审计质量的短期市场反应
和长期市场反应进行检验用以判别独立审计质量是否产生经济后果研究表明
独立审计质量存在短期市场反应但就长期而言独立审计质量的市场反应几乎
不存在第章我国上市公司独立审计质量的影响因素基于标准审计意见的实
证分析根据第章提出的实证研究基础盈余管理程度与独立审计质量呈反
向变化关系即独立审计质量程度∣可操控利润程度∣本章以此标准为基
础结合研究假设构建了独立审计质量与各影响因素之间的数学模型并应用我
国上市公司经验数据检验各影响因素与独立审计质量的相关程度研究结果发现
独立审计质量是由多个变量共同影响的结果从单变量和多变量检验都显示注册
会计师对正的可操控利润较敏感第章我国上市公司独立审计质量影响因素
基于自愿性会计政策变更盈余管理的实证分析根据第章提出的实证研究基础
针对特定的盈余管理行为是否出具非标意本章选择了我国上市公司
年进行自愿性会计政策变更的所有财务报告通过对这些财务报告的
分析及相关指标的计算筛选出专门利用会计政策变更进行盈余管理的研究样本
实证分析了存在该类操纵行为的上市公司独立审计质量及其影响因素本章是对
第章研究内容的深化和补充
第三部分包括第章本部分内容在总结前文研究结论的基础上提出了
改进我国独立审计质量的理论对策和操作性建议并提出后文研究设想理论分
析表明我国审计质量演进路径不会自发稳定地趋向高质量状态反之如果政
府监管部门不加大处罚则会计