文档介绍：内容摘要税收筹划在西方国家早己存在,而且可以说家喻户晓。许多企业、公司都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税收筹划活动,以节约税金支出。同时,也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关税收筹划的咨询业务。随着我国税收制度的不断完善,企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境。企业生存和发展的压力不断增大,促使企业不断寻找降低成本费用的方法和途径。税收支出是企业成本的重要组成部分,税收的存在,制约了企业财务管理目标的实现。企业通过税收筹划,在依法纳税的前提下,能动地利用税收杠杆减轻企业的税收负担,己成为企业经营理财的行为规范和出发点。税收筹划的研究在国内还未引起社会各界的广泛注意和足够重视,对它的研究和应用都还处于初始阶段。因此,正确认识税收筹划的涵义、形成机制、特点、原则和应注意的问题等方面内容,加快发展税收筹划在我国现阶段具有十分重要的现实意义。与西方国家相比,我国在税收筹划的研究领域存在较大的差距,税收筹划的实践活动也极为有限。特别是在我国进行改革开放,推进社会主义市场经济发展进程中,各项税收法规逐步趋于完善,在这种情况下,纳税人往往面临一个以上纳税方案的选择。不同的方案,税负轻重程度不同,而税收负担的轻重往往关系到纳税人实得利益的多寡。企业作为独立法人参与竞争,其自身利益独立化,税收筹划必然成为企业理财的重要方面。如何进行有效的税收筹划活动,应该结合我国的会计制度基础、税收法规政策及国际税收筹划的实践经验进行分析。在法律许可的范围内,对企业的生产、经营、投资、理财等事项进行事前安排,进而达到收益最大化的目
的,本文从会计核算处理、企业融资策划、机构组织形式、税收优惠待遇等方面进行了简单的论述。我们完全有理由相信,随着市场经济体制的不断发展与完善,税收筹划必将具有更为广阔的发展前景。本文共分四部分:第一部分提出税收筹划的基本理论第二部分阐述企业经营管理中税收筹划的现实意义第三部分介绍了税收筹划的几种方法第四部分对我国企业税收筹划发展的未来进行展望关键词:企业经营管理税收筹划避税简论企业经营管理中的税收筹划
刖市场经济体制下的企业是自主经营、自负盈亏、独立的法人实体,其经济行为与经济利益紧密联系在一起。因此当面临许多种纳税方案的选择时,企业为了增加收入和降低成本,必然会产生选择税收利益最大的动力,这就产生企业税收筹划。但是,我国企业税收筹划存在着制约其发展的许多问题:纳税人末普遍树立起税收筹划意识;税法不完善,致使税收筹划难以做到有的放矢,甚至适得其反:税务机关长时期来,对税收筹划忌讳莫深,多数企业并未运用税收筹划:我不能达到税收筹划操作技术的高要求;税务中介机构整体素质不高,难以保证税收筹划的质量等等,使税收筹划的发展始终举步维艰。在刚刚跨入的世纪里,随着改革开放的深入和加入世界贸易组织进程的推进,市场经济体制下的企业作为独立的法人实体,如何通过行之有效的手段,达到少缴税或以最小的成本获取利润最大化的目的,成为每个企业经营者考虑的重要问题。偷税和避税虽然可以达到此种目的,但由于其行为违反税法规定或钻法律上的空予,往往会受到税务机关的抵制。随着税收法规和征管措施的不断健全,偷税和避税的可能性也会不断缩小。所以,更多的纳税人希望在不违反税收法规的条件ü侠淼乃笆粘锘桶才牛到少缴税或实现税后利润最大化的同的。本人作为一名财政专业的学生,同时也是一名税务部门干部,希望能够通过不同的角度,简单谈谈自己对企业经营管理中税收筹划理论的理解。云前言
第一章税收筹划基本理论第一节税收筹划的涵义税收筹划在国外并不新鲜,特别在近二十年来,国际上此类论著新作不断发展,可以说税收筹划一词在西方国家几乎是家户喻晓,但是,对我国大多数人来说却是一个新概念。究竟什么是税收筹划,就目前所接触到文献资料,国际和国内的学者对它有不同的表述:荷兰国际财政文献局在年版《国际税收词汇》中的解释是:“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。”《会计学》中作了如下阐述:“人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划。”#笆粘锘牵骸澳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而享得最大的税收利益。”#骸八笆粘锘是经营管理整体中的一个组成部分⋯⋯.税务已成为重要的环境要素之一,对企业既是机遇,也是威胁。”国内部分学者的见解包括:如“税收筹划指纳税人或社会中介机构在不违反当前税法及其他相关法律的前提下,通过事先规划和安排,选择一种对纳税人最有利的纳税方式,以期达到税负最小化。”“税收筹划是指纳税人