文档介绍：中财金融企业会计第二章_负债业务的核算
第二章负债业务的核算
金融企业会计
在银行会计实务中,通常所说的负债是指狭义的负债,即银行欠债权人的那部分债务。具体说来,银行负债包括各项存款、借款、金融机构往来和其他负债。
本章主要介绍单位存款、储蓄存款和金融债券的核算。
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第一节单位存款的核算
一、单位存款账户的开立与管理
〈一〉单位存款账户的分类
1、单位存款帐户按照资金性质和管理要求分为结算账户和辅助账户
(1)结算账户
结算帐户是各单位在商业银行必须开立的账户,开立结算账户的单位,必须是编报预决算报表的独立预算单位或实行独立核算、自负盈亏的企业单位。
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(2)辅助账户
辅助账户是距离主管单位较远的非独立核算单位或预算报账单位,通过其主管单位的基本账户办理资金收付有困难,经主管单位开户银行审查同意,在附属单位所在地银行开立的账户。辅助账户除与主管单位的基本帐户发生款项往来外,一般只收不付或只付不收。
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2、单位存款帐户按照存取款方式分为支票户和存折户。
(1)支票户
支票户是使用支票办理存取手续的存款户。按照有关制度的规定,全民所有制的各单位和规模较大、生产经营正常、财务制度健全的集体所有制企业,一般均应开立支票户。
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(2)存折户
存折户是使用存折办理存取手续的存款户。对规模较小,经济往来较少,或生产经营不正常和财务制度不健全的集体所有制企业,以及持有营业执照的个体摊贩等开立存折户。
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〈二〉单位存款账户的开立
单位开立存款账户时,应向商业银行提交开户申请书,说明其单位性质及申请开户的理由;提交工商行政管理部门颁发的营业执照或上级主管部门批准的证明,以及有权签章人的名章、单位公章的印鉴卡片,作为审查结算凭证合法性的依据。经开户银行审查同意后,就可以办理开户手续,登记“开销户登记簿”,根据单位性质确定会计科目,编排账号,设立分户帐,发售银行统一印制的各种专用凭证等。
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〈三〉单位存款账户的管理
各单位在商业银行开立的存款账户,只能用于本单位的转帐结算和支取现金,以及办理银行信贷业务。不得将账户出租、出借或转让给其他单位或个人使用;各种结算凭证必须做到要素齐全,不得涂改和伪造结算凭证;各单位的存款账户必须存足资金保证支付,不得签发空头或远期支付凭证。
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二、会计科目
1.“现金”科目,属于资产科目,用于核算库存现金的增减变动情况。
2.“活期存款”科目,属于负债类科目,用于核算单位活期存款的增减变动情况。
3.“定期存款”科目,属于负债类科目,用于核算单位定期存款的增减变动情况。
4.“应付利息”科目,属负债类科目,用于核算存款利息的计提与支付。
5.“利息支出”科目,属损益类科目,用于核算银行吸收存款及借款中发生的利息支出。
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三、单位存款的核算
<一>活期存款
(1)单位交存现金的核算:
会计分录为:
借:现金
贷:活期存款——XX单位
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(2)单位支取现金的核算会计分录为:
借:活期存款——XX单位
贷:现金
会计部门除参照支票户存取款办法进行账务处理外,还应登记存折。
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活期存款利息的计算,采用定期(每季末月20日)结算利息的办法。计息的基本公式是:
利息=本金×存期×利率
由于活期存款可以随时存取,其余额(即本金)经常变化,因此活期存款一般都采用累计日积数计算应付利息。积数是每次存款余额与其实际存期的乘积,积数相加之和为累计积数,积数按日计算的叫日积数,其计算公式为:
积数=每次余额×存期(天数)
应付利息=季度累计日积数×日利率
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活期存款利息的帐务处理
每季度的结息日计算出各帐户存款利息以后,应编制一式三联存款利息通知单,第一联代转帐贷方传票,第二联代转帐借方传票,第三联代收帐通知交存款单位。会计分录为:
借:利息支出——活期存款利息支出
贷:活期存款——XX单位
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〈二〉定期存款的核算
会计分录为:
借:活期存款——XX单位
贷:定期存款——XX单位
如果是以现金存入定期存款,会计分录为:
借:现金
贷:定期存款----XX单位
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单位持到期的存单到银行支取款项时,会计分录如下:
借:定期存款——XX单位
借:应付利息——定期存款利息
借:利息支出——定期存款利息支出