文档介绍：金融会计学(四)贷款和票据贴现业务的核算
第四章贷款和票据贴现业务的核算
§1、贷款业务的概述
§2、贷款业务的核算
§3、票据贴现业务的核算
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贷款
序言
贷款和贴现是商业银行最主要的经济功能的体现,即为
企业、个人及政府部门的投资活动提供资金支持。
对于大多数商业银行来说,贷款和贴现是其核心的资产
业务,带来的收益占银行总收入的比重往往大于 50% ,同时
银行业的风险也主要集中在信贷方面。
因此,贷款和贴现业务的核算,不仅是银行会计核算的
重要组成部分,而且在核算过程中,必须充分考虑并体现银
行收益与成本及风险之间的辨证关系。
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本章学习目的与要求
通过本章学习明确贷款业务对银行经营的重要性,了
解贷款业务的核算要求和各种贷款方式的适用范围,掌握
信用贷款和贴现的核算手续及贷款利息核算方法。
本章学习重点和难点
本章的重点:贷款业务的含义,贷款业务的核算要求,信
用贷款和贴现的核算方法,商业银行贷款损失准备的会计
处理。
本章的难点:实付贴现额的计算;贷款利息及逾期贷款利
息的计算。
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§1、贷款业务的概述
一、贷款的意义
二、贷款的种类
三、贷款业务的核算要求
四、会计科目的设置及使用
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一、贷款的意义
贷款?
——指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的
货币资金。
意义:
1、资金再分配的一种方式,满足社会经济对资金的需求;
2、调节和管理经济的重要手段;
3、保证银行自我生存和发展,实现经营目标的重要措施。
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二、贷款的种类
1、按流动性可分为
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2、按质量可分
正常贷款
关注贷款
次级贷款
可疑贷款
损失贷款
活期贷款(又称通知贷款)
定期贷款
短期贷款
中期贷款
长期贷款
3、按对象分
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工业贷款
商业贷款
农业贷款
政府贷款
消费贷款等
4、按方式分
信用贷款
担保贷款
抵押贷款
质押贷款
保证贷款
票据贴现
5、按利率规定分
6、按不同核算方式分
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固定利率贷款
浮动利率贷款
本息分别核算与利随本清核算
自营贷款与委托贷款
商业性贷款与政策性贷款
应计贷款与非应计贷款
三、贷款业务的核算要求
1、严格贷款发放手续
2、确定相应的核算方式
3、监督贷款的使用与收回
4、及时提供正确贷款信息
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四、会计科目的设置及使用
1、“短期贷款”科目
2、“中期贷款”科目
3、“长期贷款”科目
以上三科目均属资产类,用来核算银行根据有关规定
发放的相应期限以内的各种贷款。
三科目均按贷款种类进行明细核算。包括质押贷款、
抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
4、“逾期贷款”科目
本科目属资产类科目,用来核算银行发放的借款合同约
定到期(含展期后到期)未还,但逾期未满90天的贷款,以
及其他按有关规定作为逾期贷款核算的款项。
本科目的明细核算应与有关贷款科目保持一致。
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5、“非应计贷款”科目
本科目属资产类,用来核算银行发放的逾期90天(含)
以上不能归还的贷款和贷款虽然未到期或逾期不到90天但生
产经营已停止、项目已停工的贷款。
本科目的明细核算应与有关贷款科目保持一致。
6、“贷款减值准备”科目
本科目属资产类,用来核算银行贷款的减值准备。
计提贷款减值准备的资产包括:贴现资产、客户贷款、
拆出资金、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、
转贷款和垫款等。
本科目可按计提贷款减值准备的资产类别进行明细核算。
7、“资产减值损失”科目
本科目属损益类,用来核算银行按规定提取的各项准备
金。提取时借记本科目,期末应将本科目余额贷记转入“本
年利润”科目。
本科目按提取准备金的种类进行明细核算。
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8、“应收利息”科目
本科目属资产类,用来核算银行发放贷款、拆出资金、
存放中央银行款项、交易性金融资产等应收取的利息。
本科目可按借款人或被投资的对象进行明细核算。
9、“利息收入”科目
本科目属损益类,用来核算银行确认的利息收入。
包括发放的各类贷款、贴现、协议透支、信用卡透支、与其
他金融机构之间发生资金往来业务等。
本科目可按业务类别进行明细核算。
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§2、贷款业务的核算
一、信用贷款的核算
二、担保贷款的核算
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贷款审批
初审、复审、审批
利息计算
损失处理
一、信用贷款的核算
信用贷款是银行仅凭借款人的信用状况而发放的贷款。
( 信用贷款的核算方法包括对贷款的发放、按期收回、贷款展期和逾期的核算,贷款利息的核