文档介绍：企业所得税年度纳税申报表讲解
企业所得税年度
纳税申报表讲解
黔江区国家税务局所得税科
2012年5月
一、企业所得税申报概述
、
2007年,第十届全国人大第五次会议通过了《中华人民共和令第六十三号),国务院197次常务会议通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号),《新企业所得税法》是我国税制建设史上一座里程碑,具有重要的历史和现实意义,它由全国人民代表大会全会通过,法律级次高、税法刚性强。企业所得税作为一个年度性税种,以整个企业的一个纳税年度的应纳税所得额为计税
依据,只有年度终了后一段时间内才能准确核算全
年应纳税额,与会计分期假设是相似的,与一定期
间联系起来,才能准确核算企业会计利润(当期损益)或应纳税所得额。
为保证税收收入及时均衡入库,税法规定纳税
人按月(或季度)预缴税款;年度终了5个月内,统
一核算全年应纳企业所得税额,办理税款结算,多
退少补,这就是汇算清缴。
二、汇算清缴的具体规定
(一)汇算清缴的对象:凡纳税年度从事生产、经营(包括生产、是试经营),或纳税年度中间中止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应进行企业所得税汇算清缴。
实行核定税额(不含核定应税所得率)征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。
(二)季度预缴和汇算清缴的申报要求:企业在纳税年度无论盈利或者亏损,都应向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报
送的其他有关资料(《企业所得税法》第五十四条、《企业所得税法实施条例》第一百二十九条)。
企业应当在年度终了后5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
(三)汇算清缴报送资料的要求:纳税人在办理企业所得税年度纳税申报时,应如实填写和报送下列资料:
(1)企业所得税年度纳税申报表及其附表
(2)财务报表
(3)备案资料相关资料。如:企业财产损失备案资料;享受税收优惠政策资料等。
(4)纳税人采取电子申报方式办理企业所得税年度纳税申报的,应依照有关规定保存有关资料或附送纸质纳税申报资料。
(5)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。
(6)涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国关联业务往来报告表》,达到一定标准的的纳税人,应准备同期资料。
(7)主管税务机关要求报送的其他有关资料。
三、企业所得税申报表种类
(一)月(季)度预缴申报表分为:查账征收纳税人填报的《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》、核定征收纳税人填报的《企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类)》两种。
(二)年度汇算清缴申报表分为:查账征收纳税人填报的《企业所得税年度纳税申报表(A类)》和核定征收纳税人填报的《企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类)》
根据国家税务总局公告2011年64号的规定,居民企业采取核定征税方式的,其年度纳税申报与季度预缴申报采用同一种申报表。
四、年度纳税申报表
年度纳税申报表由一张主表和11张附表组成,附表包括:附表一:收入类明细表(又分三张附表)、附表二:成本费用(支出)类明细表(又分三张附表)、附表三:纳税调整项目明细表、附表四:弥补亏损明细表、附表五:税收优惠明细表、附表六:境外所得税抵免计算明细表、附表七:公允价值计量资产纳税调整表、附表八:广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表、附表九:资产折旧摊销纳税调整明
细表、附表十:资产减值准备项目调整明细表、附表十一:长期股权投资所得(损失)明细表。
企业所得税年度纳税申报表的数据主要来源于各附表,因此,在填表时应先根据附表五、附表七、附表八、附表九、附表十一以及财务报表、会计核算资料等完成附表三主要部分项目的填报,再填写附表一、附表二、附表四、附表六等,在此基础上同步生成主表,在主表填写过程
中仍有一些项目(如主表21行、24行)需要分析填写。
(一)主表及附表部分项目填报说明
1、主表部分:(1)第三行“营业税金及附加”:填报纳税人经营业务应负担的营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据该科目的发生额填列。允许税前扣除的税收种类包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地
使用税、车辆购置税、印花税等。小规模纳税人购进货物和设备所含的进项税计入货物或设备成本,通过产品结转成本和折旧方式处理。
实际上,该科目也存在跨期调整问题,对于预售租赁收入、预售房地产收入应征收的营业税及地方附加,会计上按权责发生制核算,有部分不