文档介绍：东睦新材料集团股份有限公司
内部控制缺陷认定标准
(试行)
为建立健全公司内部控制制度,及时发现并防范公司经营中存在
的风险,保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信
息真实完整,提高公司的经营管理水平和风险防范能力,促进公司战
略目标的实现和可持续发展;根据财政部、证监会等五部委颁发的《企
业内部控制基本规范》及其配套指引的有关规定,结合公司规模、行
业特点、风险水平等因素,特制定本认定标准。
一、内部控制缺陷的分类
(一)按照内部控制缺陷的成因或来源,公司将内部控制缺陷分
为设计缺陷和运行缺陷两类:
1、设计缺陷:缺少为实现控制目标所必需的控制,或者现有控
制设计不适当, 即使正常运行也难以实现控制目标。
2、运行缺陷:设计合理且适当的内部控制由于运行不当,包括
未按设计的方式或意图运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯
有效运行、执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力等,无法有效实现
控制目标。
(二)按照影响内部控制目标实现的严重程度,公司将内部控制
缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷:
1、重大缺陷:指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严
重偏离控制目标。当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时,应当
1
在内部控制评价报告中作出内部控制无效的结论。
2、重要缺陷:指一个或多个控制缺陷的组合,其严重程度低于
重大缺陷,但仍有可能导致企业偏离控制目标。重要缺陷的严重程度
低于重大缺陷,不会严重危及内部控制的整体有效性,但也应当引起
董事会和经理层的充分关注。
3、一般缺陷:指除重大缺陷和重要缺陷之外的其他控制缺陷。
(三)按照影响内部控制目标的具体表现形式,可以将内部控制
缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷。
二、内部控制缺陷的认定标准
内部控制缺陷的重要性和影响程度是相对于内部控制目标而言
的,按照内部控制缺陷对财务报表目标和其他内部控制目标实现影响
的具体形式,区分财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷,
分别制定认定标准。
(一)财务报告内控缺陷定量标准:
缺陷类型财务报表潜在错报金额
利润表潜在错报金额小于最近一个会计年度公司合并报
表净利润的 5%且人民币 500 万元;
一般缺陷
资产负债表潜在错报金额小于最近一个会计年度公司合
并报表净资产的 1%或人民币 5,000 万元。
重要缺陷财务报表潜在错报金额介于一般缺陷和重大缺陷之间。
利润表潜在错报金额大于最近一个会计年度公司合并报
表净利润的 10%且人民币 1,000 万元;
重大缺陷
资产负债表潜在错报金额大于最近一个会计年度公司合
并报表净资产的 5%或人民币 1 亿元。
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(二)财务报告内控缺陷定性标准
1、重大缺陷:公司董事、监事和高级管理人员舞弊并给企业造
成重要损失和不利影响;外部审计发现的重大错报而不是由公司首先
发现的;公司内部监督机构未履行基本职能的内部控制监督无效。
2、重要缺陷:未依照公认会计准则选择和应用会计政策;未建
立反舞弊程序和控制措施;对于非常规或特殊交易的账务处理没有建
立相应的控制机制或没有实施且没有相应的补偿性控制;对于期末财
务