文档介绍：房产税的功能、定位与制度设计
房产税的功能、定位与制度设计
摘要房产税具有组织财政收入、调节经济运行及贫富差距、优化资源配置等功能,但在政府调控房价的时代背景下,对房产税的定位究竟如何?其制度框架应如何设计?本文力求对房产税的功能、定位进行探讨,从而提出房产税的具体制度设计,进而扩展房产税的研究思路。
关键词房产税功能定位制度设计
中图分类号::A文章编号:1009-0592(2013)06-106-02
一、引言
在房价不断高涨,政府不断进行房地产宏观调控的时代背景下,房产税的开征成为了法学界、经济学界关注的焦点。一般而言,税收具备组织财政收入、调节经济运行及贫富差距、优化资源配置等宏观调控功能,而房地产作为重要的财产形式,其征税数额的大小又将极大的影响我国高效的征税体制及整个税法研究的体系和方向,因此,房产税的开征是否如大多数人期盼的那样充分发挥宏观调控的功能,从而影响我国房地产市场的高房价走向?抑或房产税的开征仅是我国进行税制改革的措施之一?房产税应有怎样的制度框架方能符合社会需求?本文都将一一探讨。
二、房产税的功能及定位
房产税是以房屋为征税对象向产权所有人征收的一种财产税。在1986年我国就已经开征房产税,但那时未对城市居民住房进行房产税征收,2011年沪、渝两地实施的房产税改革,其实就是对个人住房征收房产税的改革,但在房价节节攀高,政府不断进行房地产宏观调控的时代背景下,房产税是否真如大多数人期盼的那样具有调控房价的功能?房产税征收会产生怎样的后果?房产税该如何定位?这些都成为了房产税是否应全国开征以及完善房产税制度设计的关键性问题。
首先,在房产税功能方面,主流观点认为房产税具备以下三个功能:(1)调节房地产市场,影响经济运行;(2)取得政府财政收入;(3)通过调节财富存量实现收入分配公平。理论上来说,如果房产税能同时实现以上功能,将产生效用最大化,但房产税三大功能不具备同时充分发挥作用的现实条件。所以,房产税的设置在功能选择上应该也必须有所侧重,但是功能模式的不同选择也会影响房产税体系的最终构建,为此,本文认为,从我国税制改革的方向上来看,房产税应选择以取得财政收入为主,调节经济运行及实现收入公平分配为辅的税制模式。因为,在目前我国地方政府税源缺乏的情况下,房产税如能作为地方政府主要税源,既可以满足税法法理内涵要求,又能符合公共财政的基本目的。但是,在当前条件下推行房产税并不能给予过多的财政期许。
其次,在房产税定位方面,一般而言,税收具有宏观调控功能是理论界共识,但房产税的征收是否应给予过多的抑制房价的期许?是否房产税的开征就是为了抑制房价?本文认为,房产税不能过多附加政策意图,毕竟房产税并不能从根本解决房价高企的问题,相反,如果房价问题未能从根本解决,房产税的转嫁功能,也将逐渐把税收调控功能消化,从而无法实现抑制房价的作用,为此对于房产税的定位,若附加其过多的政策意图,会难免让房产税失去本来面目,在金融危机和房地产宏观调控背景下进行的房产税改革,并非完全是作为房地产调控的手段出现,而是我国进一步完善财税体制的契机。一种完善的税收制度应当包括商品税类、所得税类和财产税类三大体系。就我国现行税制而言,财产税类的制度建设严重滞后于商品税、所得税,其中一个重要的原因是作为财