文档介绍：分类号密级
U D C 学校代码
硕士研究生学位论文
国有企业内部控制有效性评价指标研究
学院(部、所): 会计学院
专业: 会计学
姓名: 彭政
导师: 朱锦余教授
论文起止时间:2011 年 5 月~2012 年 6 月
学位论文原创性声明
声明:本人所呈交的学位论文,是本人在导师的指导下,独立
进行研究工作所取得的成果。尽我所知,除文中已经注明引用的内
容外,本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成
果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确
方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
论文作者签名: 日期: 年月日
学位论文版权使用授权书
本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学位论文的规定,
即:学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版,
允许学位论文被查阅或借阅;学校可以公布学位论文的全部或部分
内容,可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编、发表学位
论文;授权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据
库进行检索。
(保密的学位论文在解密后遵循此规定)
论文作者签名: 导师签名:
日期: 年月日日期: 年月日
摘要
摘要
本题是国家社科基金项目《国有企业内部控制与风险预警机制研究》
(10XJY006)的一个子项目,主要对国有企业内部控制有效性评价指标进行研
究。
目前国内外一系列大型企业的倒闭或丑闻,以及国内《企业内部控制基本
规范》和《企业内部控制配套指引》的出台,使得内部控制的有关研究成为了
热点。考虑到国有企业作为我国国民经济的支柱,其重要性是不容忽视,但是
目前出台的有关法规和条例并不是针对国有企业这一主体,所以有必要对这一
块的空缺进行补充和研究。虽然现在有针对国有企业内部控制的研究,但是大
多是研究其内部控制体系,很少涉及对该体系评价的研究,并且研究如何构建
该评价指标的研究几乎没有。所以本文从这一方面出发进行研究,并牢牢扣住
国有企业这一主体,通过研究国有企业的特征和特点,并将经济学理论、博弈
论等理论运用到对国有企业的研究中,以便更彻底的剖析对国有企业内部控制
有效性评价的重点。本文始终围绕《基本规范》、《配套指引》和有关规定的要
求,对内部控制有效性评价指标进行构建,最后运用实证研究法对本文所构建
评价指标进行检验,以验证其科学性和合理性。以下是本文各章主要内容:
第一章从研究背景、研究意义出发对论证了内部控制建设的必要性,结合
2012 年主板上市公司全面实施《基本规范》和《配套指引》的要求,推论出对
内部控制设计和实施情况进行评价的重要性以及紧迫性。
第二章对目前现有的研究进行评述,主要针对内部控制有效性的研究、内
部控制评价的研究、内部控制有效性评价的研究进行了梳理,发现目前对国有
企业进行的研究较少,并且大多从理论出发构建体系、提出建议,并未给出实
质性评价指标,也未有文章对构建的指标进行实证检验。通过对已有研究的梳
理既发现了已有研究的不足,也为后文构建内部控制有效性评价指标提供了参
考与借鉴。
第三章将基础理论运用到内部控制中,本章从经济学理论中的委托代理理
论、受托责任理论和信号传递理论中分析出国有企业内部控制有效性评价的重
点,通过对上述理论的分析得出内部控制有效性评价需要进行全面的评价,并
I
摘要
且要匹配合理的奖惩制度,还得出了检验本文所构建指标的方法。
第四章主要是运用 PDCA 理论构建内部控制有效性评价指标,并结合《基
本规范》、《配套指引》以及国家出台的关于国有企业的管理条例,设计出评价
指标和问卷。并介绍了 AHP 层次分析法在对各子指标赋予权重中的使用方法。
第五章主要是对本文所构建国有企业内部控制有效性评价指标进行实证检
验,按照《基本规范》和《评价指引》的有关要求,梳理出内部控制所要实现
的五大目标,并对五大目标选取恰当的变量对本文设计的评价指标进行回归,
以验证本指标的科学性和合理性。
第六章主要是对本文的研究进行总结,谈到了目前国有企业中内部控制存
在的问题以及针对这些问题提出了建议。
关键词:国有企业;内部控制;有效性;评价指标
II
Abstract
Abstract
Currently, a series of domestic and foreign enterprises’ bankruptcy or scandal,
and the promulgation of Chinese “internal control of the introduction of the basic