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2012 年注册税务师-税法二-课堂笔记
前言
一、题型、题量及考试时间
题
单选多选计算综合合计
型
题
40 题 30 题 2 大题 2 大题 90 题
量
分 140
40 分 60 分 16 分(每题 4 小问,每问 2 分)24 分(每题 6 小问,每问 2 分)
值分
6 月 16 日下午 1:00-3:30,考试时间 150 分钟,总分 140 分及格线 84 分。
二、课程说明:
不是基础班和习题班的内容简单重复,也不是押题、猜题,而是对重点难点的回顾,
是对已做习题的总结。
三、复习建议:查缺补漏、模拟测试、考题回顾。
第一章企业所得税
【考情分析】重点章,平均分值在 45 分左右,占比为 35%。
【考点一·★】纳税义务人、征税对象和税率
【考点精要】
表一:
纳税人征税对象税率
25%;20%(小微);15%(高;
来源于中国境内、境外的所
居民企业西部); 15%-25% 分 5 年
得
“321”过渡;
来源于中国境内的所得,以
设立机构、场所及境外但与所设机构、场所 25%;
非居有实际联系的所得。
民企未设立机构、场所
业虽设立机构、场所但
来源于中国境内的所得 20%(实际 10%)
所得与机构、场所无
实际联系
表二:所得来源地的确定:
销售货物交易活动发生地
提供劳务劳务发生地
不动产转让不动产所在地
动产转让转让动产的企业或者机构、场所所在地
权益性投资资产转让被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地
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利息、租金和特许权使用费所负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住
得所地
【考点二·★★★】收入总额、不征税收入和免税收入
【考点精要】
表一:
托收承付方式办妥托收手续时
预收款方式发出商品时
需要安装和检
购买方接受商品及安装和检验完毕时
验
如安装程序比
发出商品时
较简单
支付手续费方
收到代销清单时
式委托代销
各自按购销业务处理;不符合收入确认条件收到的款项确认为
售后回购
负债,回购价格大于原售价的,差额在回购期间确认利息费用。
商业折扣扣除商业折扣后的金额
销售
扣除现金折扣前的金额确定收入,现金折扣实际发生作财务费
商品现金折扣
用处理
销售折让发生当期冲减当期销售商品收入
销售商品按收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品
以旧换新
处理。
分期收款销售
合同约定的收款日期
货物
受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,及从事建筑、安装、装配工程业
务或者提供其他劳务等持续时间超过 12 个月的按完工进度或完成工作量确
认收入的实现。
产品分成方式企业分得产品的日期确认;收入额按产品的公允价值确定。
不属于捐赠,将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分
买一赠一
摊确认。
依安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,
安装费
安装费在确认商品销售实现时确认收入。
宣传媒介的收应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告
费的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入。
软件费为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认收入
提供含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务期间分期确认收
服务费
劳务入
艺术表演、招
在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的,预收的款
待宴会和其他
项应合理分配给每项活动,分别确认收入
特殊活动收费
只有会籍,取得该会员费时确认;入会员后,不再付费或低于
会员费
非会员的价格销售商品或提供服务的会员费应在整个受益期
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内分期确认收入。
提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产
特许权费所有权时确认收入;提供初始及后续服务的特许权费,在提供
服务时确认收入。
长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发
劳务费
生时确认。
转让
转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现。计算转让所得时不扣除
股权
被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配金额。
收入
被投资方做出利润分配决定日期确认收入的实现。被投资企业
股息、红利等权益性将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资
投资收益方企业的股息、红利收入,投资方企业也