文档介绍：江苏科技大学
硕士学位论文
我国企业合并会计处理方法的研究
姓名:李贞
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:潘燕华
2011-06-19
摘要
摘要

企业合并的会计处理方法历来都是会计理论界和实务界所共同关注的热点问题,
同时也一直存在着激烈的争议。选择不同的合并会计处理方法不仅会导致不同的会计
结果以致不同的经济结果,甚至会影响到企业合并的成败。美国财务会计准则委员会
和国际会计准则理事会相继取消了权益结合法,面对会计准则“国际趋同”的趋势,
我国依据自己特有的经济环境,在与国际趋同的同时也保留了自己的特色,其中最显
著的特点就是规定同一控制下的企业合并应采用权益结合法。因此,在我国会计准则
与国际会计准则趋同过程中,研究合并会计处理方法具有重大的理论价值和现实意义。
本文在对企业合并理论研究的基础上,从理论基础、会计处理、会计后果、经济
后果、税务处理以及会计信息质量等角度,对购买法和权益结合法进行了差异对比分
析。然后对我国新会计准则对于合并会计处理方法的规范进行了进一步探讨,同时分
析了购买法在实务中存在的问题,在此基础上本文认为新会计准则要求对同一控制下
企业合并采用权益结合法这一有特色的规定是具有合理性的,但也对权益结合法在我
国实务中存在的问题提出了相关的建议,希望对企业合并的规范更加完善。文章的最
后通过对葛洲坝与水电工程公司合并前后的财务指标进行分析,探讨采用权益结合法
对存续企业的经营状况、财务成果等的影响,同时还通过对购买法的模拟运算,证明
同一控制下的企业合并采用权益结合法进行会计处理是合理的。

关键词企业合并;购买法;权益结合法;会计处理;
I
Abstract

Accounting for bination has been an issue concerned both in the field of
accounting theory and practice,there also has been a heated different
approaches to measure bination will lead to different accounting results and
even different economic results and may also influence bination and
IASB eliminated the pooling of interest method one after the trend of
international accounting standard convergence,China retained the pooling of interest method
because of her special economical ,studying the accounting approach
has great theoretical value and practical significance.
In this paper, first,it introduces some basic theories of bination,and
makes parative analysis of the difference between the purchase method and the
pooling of interest method from the view of the theoretical assumptions,accounting
treatment,accounting consequences,economic consequences,tax treatment and accounting
information quality. Then it analyzes deeply the content of the new regulations of business
merger and presents an analysis of the rationality about the new regulations which prescribe
binations mon control should be accounted by the pooling of
interest method