文档介绍：我国企业内部控制规范若干问题
导言:我国内部控制发展进程
1985年----1996年理论研究导入期
1997年----2005年法规建设探索期
2006年---- 实务规范推进期
内部控制概念及理解
内部控制发展及动因
我国内部控制体系介绍
对我国实施内部控制的认识
内部控制概念及理解
内部控制的概念
内部控制是受企业董事会、管理者和其他员工的影响,为取得(1)经营效果和效率;(2)财务报告的可靠性;(3)遵守法规等目标而提供合理保证,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控的过程。
对内部控制概念的理解
主体---企业内部人员实施的
目标---相互联系的三个目标
作用---合理保证而非绝对保证
要素---五要素及相互关系
性质---立体的、全方位的
主体---企业内部人员实施
企业内部人员
决策层
管理层
作业层
目标---三个目标相互联系
遵守法规
效率和效果
报表可靠性
目标---三个目标相互联系
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效率和效果
报表可靠性
遵守法规
作用---合理保证而非绝对保证
1. 成本效益考虑;
2. 异常活动超出正常设计范围;
3. 控制执行人员责任性不强;
4. 控制执行人员串通舞弊;
5. 高层管理者自我违规操作。